Phân bổ và phân bổ chi phí cho các trung tâm chi phí

Chúng ta hãy nghiên cứu sâu về các loại bộ phận, phân bổ và phân bổ chi phí cho các trung tâm chi phí, cơ sở, nguyên tắc và lợi thế của bộ phận.

Khi tất cả các mục được thu thập đúng theo tiêu đề tài khoản phù hợp, bước tiếp theo là phân bổ và phân bổ các chi phí đó cho các trung tâm chi phí. Điều này còn được gọi là bộ phận của chi phí. Bộ phận chi phí sản xuất là quá trình xác định chi phí sản xuất chung với các bộ phận sản xuất / dịch vụ hoặc trung tâm chi phí khác nhau. Nó được thực hiện bằng phương pháp phân bổ và phân bổ tổng chi phí giữa các bộ phận khác nhau.

Vì vậy, nó liên quan đến:

(i) Phân bổ và phân bổ tổng chi phí giữa các bộ phận sản xuất và dịch vụ và

(ii) Phân bổ lại các bộ phận dịch vụ trên tổng số các bộ phận sản xuất.

Một nhà máy được phân chia về mặt hành chính thành các bộ phận được gọi là các bộ phận để vận hành nó một cách trơn tru và hiệu quả. Bộ phận phụ này được thực hiện theo cách mà mỗi bộ phận đại diện cho một bộ phận hoạt động của mối quan tâm như bộ phận sửa chữa, bộ phận điện, bộ phận công cụ, bộ phận cửa hàng, bộ phận tiền mặt, bộ phận chi phí, vv

Các yếu tố sau phải được xem xét trong khi tổ chức mối quan tâm vào một số phòng ban:

(i) Mọi quy trình sản xuất được chia thành các bộ phận tự nhiên của nó để duy trì dòng nguyên liệu thô tự nhiên từ khi mua cho đến khi chuyển đổi thành hàng hóa thành phẩm và bán.

(ii) Để đảm bảo dòng sản xuất trôi chảy, trình tự các hoạt động được xem xét trong khi xác định vị trí của các bộ phận khác nhau.

(iii) Để kiểm soát vật lý sản xuất và duy trì hiệu quả của mối quan tâm, việc phân chia trách nhiệm phải được xem xét trong khi tổ chức các phòng ban. Phân chia trách nhiệm càng xa càng tốt nên rõ ràng, không có sự mơ hồ và kiểm soát kép.

Các loại phòng ban:

Trong mối quan tâm sản xuất, có ba loại phòng ban:

(a) Bộ phận sản xuất hoặc sản xuất

(b) Bộ phận dịch vụ

(c) Bộ phận sản xuất một phần.

(а) Bộ phận sản xuất:

Một bộ phận nơi quá trình sản xuất thực tế được thực hiện được gọi là bộ phận sản xuất hoặc sản xuất. Nó bao gồm sản xuất trực tiếp và tham gia vào việc chuyển đổi nguyên liệu thô thành hàng hóa thành phẩm bằng cách thực hiện một số thao tác thủ công và / hoặc máy móc trên bất kỳ phần nào của sản phẩm.

Số lượng các phòng ban như vậy và số lượng của họ sẽ phụ thuộc vào tính chất của ngành, loại công việc được thực hiện và quy mô của nhà máy. Ví dụ, trong Nhà máy cán thép, Nhà máy nóng, Nhà máy lạnh, Cửa hàng ngâm, Cửa hàng luyện kim, Làm cứng, Đánh bóng và Nghiền là các bộ phận sản xuất.

(b) Các phòng dịch vụ:

Bộ phận dịch vụ là một bộ phận phụ trợ và không trực tiếp tham gia vào sản xuất mặc dù sự tồn tại của nó là rất cần thiết để vận hành trơn tru và hiệu quả các bộ phận sản xuất. Các bộ phận như vậy không trực tiếp tham gia vào việc chuyển đổi nguyên liệu thô thành hàng hóa thành phẩm. Các bộ phận đó (như điện hoặc sửa chữa và bảo trì) đưa ra một loại dịch vụ cụ thể vì lợi ích của các bộ phận khác.

Số lượng phòng ban trong một nhà máy và tên được gán cho chúng tùy thuộc vào quy mô của nhà máy, tính chất công nghiệp và tính chất của dịch vụ được đưa ra. Các bộ phận dịch vụ, phổ biến cho hầu hết các mối quan tâm là cửa hàng, văn phòng chi phí, bộ phận nhân sự, phòng kế hoạch và tiến độ, phòng công cụ, bệnh viện và phòng pha chế, bảo trì máy và bảo trì điện, vv

(c) Các bộ phận sản xuất một phần:

Một bộ phận thường có thể là một bộ phận dịch vụ nhưng đôi khi làm một số công việc hiệu quả, do đó nó trở thành một bộ phận sản xuất. Ví dụ, một cửa hàng mộc chịu trách nhiệm chính cho việc sửa chữa và bảo trì đồ đạc và phụ kiện lặt vặt đôi khi có thể được yêu cầu để sản xuất hộp đóng gói để sạc trực tiếp, sẽ là một bộ phận sản xuất.

Phân bổ chi phí trên cao:

Phân bổ là quá trình xác định các chi phí chung với các trung tâm chi phí. Một chi phí có thể nhận dạng trực tiếp với một trung tâm chi phí cụ thể được phân bổ cho trung tâm đó. Vì vậy, nó là sự phân bổ của toàn bộ hạng mục chi phí cho một trung tâm chi phí hoặc đơn vị chi phí hoặc đề cập đến việc tính chi phí có thể được xác định toàn bộ với một bộ phận cụ thể. Ví dụ, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ được trả cho người lao động liên quan đến một bộ phận cụ thể nên được tính cho bộ phận đó.

Tương tự, chi phí sửa chữa và bảo trì của một máy cụ thể phải được tính cho bộ phận cụ thể trong đó đặt máy. Điện, nếu các đồng hồ riêng biệt được cung cấp tại mỗi trung tâm chi phí và dầu nhiên liệu cho nồi hơi là những ví dụ khác về phân bổ. Vì vậy, phân bổ hạn có nghĩa là phân bổ toàn bộ mặt hàng mà không phân chia cho một bộ phận hoặc trung tâm chi phí cụ thể.

Phân bổ chi phí trên cao :

Phân bổ chi phí là sự phân bổ tỷ lệ của các hạng mục cho trung tâm chi phí hoặc đơn vị chi phí trên cơ sở công bằng. Thuật ngữ này đề cập đến việc phân bổ các chi phí không thể xác định toàn bộ với một bộ phận cụ thể. Những chi phí như vậy đòi hỏi phải phân chia và phân bổ cho hai hoặc nhiều trung tâm hoặc đơn vị chi phí.

Vì vậy, phân bổ chi phí sẽ phát sinh trong trường hợp chi phí chung cho nhiều hơn một trung tâm hoặc đơn vị chi phí. Nó được định nghĩa là sự phân bổ cho hai hoặc nhiều trung tâm chi phí tỷ lệ của các hạng mục chi phí chung trên cơ sở ước tính lợi ích nhận được. Các hạng mục phổ biến của chi phí chung là tiền thuê và giá, khấu hao, sửa chữa và bảo trì, chiếu sáng, tiền lương của người quản lý công trình, v.v.

Căn cứ phân bổ :

Các cơ sở phù hợp phải được tìm ra để phân bổ các hạng mục chi phí cho các bộ phận sản xuất và dịch vụ và sau đó để phân bổ lại các bộ phận dịch vụ cho các bộ phận dịch vụ và sản xuất khác. Cơ sở được thông qua phải là như vậy mà theo đó các chi phí được phân bổ phải được đo lường bằng cơ sở được thông qua và phải có mối tương quan đúng đắn giữa các chi phí và cơ sở.

Do đó, các chi phí chung phải được phân bổ hoặc phân bổ cho các phòng ban trên cơ sở công bằng. Quá trình phân phối thường được gọi là 'Phân phối chính'.

Sau đây là các cơ sở chính của phân bổ trên cao được sử dụng trong mối quan tâm sản xuất:

(i) Phân bổ trực tiếp:

Chi phí được phân bổ trực tiếp cho các bộ phận khác nhau trên cơ sở chi phí cho từng bộ phận tương ứng. Ví dụ là: phí bảo hiểm làm thêm giờ của công nhân tham gia vào một bộ phận cụ thể, quyền lực (khi có đồng hồ đo riêng biệt), sửa chữa việc làm, v.v.

(ii) Lao động trực tiếp / Giờ máy:

Theo cơ sở này, chi phí hoạt động được phân bổ cho các bộ phận khác nhau theo tỷ lệ của tổng số lao động hoặc số giờ làm việc trong mỗi bộ phận. Phần lớn các hạng mục chung được phân bổ trên cơ sở này.

(iii) Giá trị của vật liệu đi qua các trung tâm chi phí:

Cơ sở này được thông qua cho các chi phí liên quan đến vật liệu như chi phí xử lý vật liệu.

(iv) Tiền lương trực tiếp:

Theo cơ sở này, chi phí được phân bổ giữa các bộ phận theo tỷ lệ hóa đơn tiền lương trực tiếp của các bộ phận khác nhau. Phương pháp này chỉ được sử dụng cho những khoản chi phí được đặt trước với số tiền lương, ví dụ: bảo hiểm của công nhân, đóng góp của họ cho quỹ tiết kiệm, bồi thường cho công nhân, v.v.

(v) Số lượng công nhân:

Tổng số công nhân làm việc trong mỗi bộ phận được lấy làm cơ sở để phân bổ chi phí hoạt động giữa các bộ phận. Trường hợp chi tiêu phụ thuộc nhiều vào số lượng nhân viên hơn là hóa đơn tiền lương hoặc số giờ lao động, phương pháp này được sử dụng. Phương pháp này được sử dụng để phân bổ các chi phí nhất định như chi phí phúc lợi và giải trí, chi phí y tế, giữ thời gian, giám sát, v.v.

(vi) Diện tích sàn của các phòng ban:

Cơ sở này được áp dụng cho việc phân bổ các chi phí nhất định như chiếu sáng và sưởi ấm, tiền thuê nhà, giá, thuế, bảo trì tòa nhà, điều hòa không khí, dịch vụ phòng cháy chữa cháy, v.v.

(vii) Giá trị vốn:

Trong phương pháp này, giá trị vốn của một số tài sản nhất định như máy móc và tòa nhà được sử dụng làm cơ sở cho việc phân bổ các chi phí nhất định.

Ví dụ là:

Giá, thuế, khấu hao, bảo trì, phí bảo hiểm của tòa nhà, vv

(viii) Điểm sáng:

Điều này được sử dụng cho phân bổ chi phí chiếu sáng.

(ix) Kilowatt Giờ:

Cơ sở này được sử dụng để phân bổ chi phí điện năng.

(x) Dự toán kỹ thuật:

Cơ sở phân bổ này được sử dụng cho việc phân bổ các chi phí đó rất khó khăn, để tìm ra bất kỳ cơ sở nào khác của phân chia. Một đánh giá về tỷ lệ công bằng được thực hiện bởi các chuyên gia kỹ thuật. Điều này được sử dụng để phân phối ánh sáng, năng lượng điện, tiền lương của người quản lý công trình, vận chuyển nội bộ, hơi nước, phí nước, vv khi chúng được sử dụng cho các quy trình.

Nguyên tắc phân bổ chi phí trên cao:

Việc xác định một cơ sở phù hợp có tầm quan trọng hàng đầu và các nguyên tắc sau đây là những hướng dẫn hữu ích cho kế toán viên chi phí:

(i) Dịch vụ hoặc sử dụng hoặc lợi ích có nguồn gốc:

Nếu dịch vụ được cung cấp bởi một khoản mục chi phí cụ thể cho các bộ phận khác nhau có thể được đo lường, thì chi phí có thể được phân bổ thuận tiện trên cơ sở này. Do đó, chi phí bảo trì có thể được phân bổ cho các bộ phận khác nhau trên cơ sở giờ máy hoặc giá trị vốn của máy, phí thuê sẽ được phân phối theo diện tích sàn của mỗi bộ phận.

(ii) Phương thức thanh toán:

Theo phương pháp này, chi phí phải được phân bổ tỷ lệ thuận với khả năng bán hàng, thu nhập hoặc lợi nhuận của các bộ phận, lãnh thổ, cơ sở của sản phẩm, v.v. Do đó, công việc hoặc sản phẩm tạo ra lợi nhuận cao hơn chiếm tỷ trọng cao hơn trong chi phí hoạt động. Phương pháp này là không công bằng và thường không được khuyến khích để làm giảm các đơn vị không hiệu quả với chi phí của các đơn vị hiệu quả.

(iii) Phương pháp hiệu quả:

Theo phương pháp này, việc phân bổ chi phí được thực hiện trên cơ sở các mục tiêu sản xuất. Nếu vượt quá mục tiêu, chi phí đơn vị sẽ giảm cho thấy hiệu quả cao hơn mức trung bình. Nếu mục tiêu không đạt được, chi phí đơn vị tăng lên, tiết lộ do đó không hiệu quả của bộ phận.

(iv) Phương pháp khảo sát:

Trong một số trường hợp nhất định, có thể không thể đo lường chính xác mức độ lợi ích mà các bộ phận khác nhau nhận được vì điều này có thể thay đổi theo từng giai đoạn, một cuộc khảo sát được thực hiện từ các yếu tố khác nhau và tỷ lệ chi phí phải trả theo từng chi phí trung tâm được xác định.

Do đó, mức lương của quản đốc phục vụ hai bộ phận có thể được phân bổ sau một cuộc khảo sát thích hợp có thể cho thấy 30% tiền lương đó nên được phân bổ cho một bộ phận và 70% cho bộ phận khác. Chi phí chiếu sáng, khi không được đo, có thể được phân bổ tương tự cho một cuộc khảo sát về số lượng và công suất của các điểm sáng và giờ sử dụng trong mỗi trung tâm chi phí.

Minh họa 1:

Cơ sở nào bạn sẽ theo dõi để phân phối các chi phí trên không sau đây cho các bộ phận?

(a) Chi phí dịch vụ lưu trữ,

(b) Bảo hiểm nhà nước của nhân viên,

(c) Thuê nhà xưởng,

(d) Tiền thuê thành phố, giá và thuế,

(e) Bảo hiểm về Xây dựng và Máy móc,

(f) Chi phí của Bộ phúc lợi,

(g) Chi phí Creche,

(h) Hơi nước,

(i) Đèn điện,

(j) Bảo hiểm hỏa hoạn.

Minh họa 2:

Công ty Modern Modern, chia thành bốn bộ phận: P ₁, P ₂, P ₃ là bộ phận sản xuất và S ₁ là bộ phận dịch vụ.

Chi phí thực tế trong một khoảng thời gian như sau:

Ưu điểm của việc phân chia chi phí trên cao:

Sở chi phí đầu tư có những ưu điểm sau:

1. Phân bổ và phân bổ chi phí cho các bộ phận tương ứng tạo điều kiện kiểm soát chi phí trên không bằng ngân sách được xác định trước.

2. Phân bổ chi phí bộ phận dịch vụ cho sản xuất và các bộ phận dịch vụ khác tạo điều kiện kiểm soát việc sử dụng các dịch vụ được thực hiện cho các bộ phận tương ứng.

3. Việc hấp thụ chi phí trên không trong các sản phẩm được sản xuất bởi tỷ lệ chi phí chung tạo điều kiện cho việc xác định chi phí vì chi phí trên không của các bộ phận tương ứng được xem xét trong việc xác định tỷ lệ chi phí.

4. Cơ sở được sử dụng trong việc xác định trước tỷ lệ chi phí chung có thể được sử dụng để kiểm soát cơ sở thực tế so với số lượng được xác định trước.

5. Phân tích sự hấp thụ dưới hoặc quá mức cho thấy các lý do cho phương sai trong đó chỉ ra các biện pháp khắc phục được thực hiện.

6. Để làm việc chính xác, chi phí của công việc đang tiến hành. Nếu chi phí không được phân chia, chi phí thực hiện sẽ được tính theo tỷ lệ chi phí chung của tất cả các bộ phận, kể cả những bộ phận mà sản phẩm vẫn chưa được xử lý.