Nghiên cứu điển hình về Satyam Computer Services Limited (SCSL)

Bài viết này cung cấp một nghiên cứu trường hợp về Satyam Computer Services Limited (SCSL).

Gian lận Satyam:

Satyam Computer Services, một công ty gia công hàng đầu Ấn Độ, phục vụ hơn một phần ba công ty Fortune 500, đã làm tăng đáng kể thu nhập và tài sản của họ trong nhiều năm, chủ tịch và đồng sáng lập cho biết hôm thứ Tư 7.2009, làm ầm ĩ thị trường chứng khoán Ấn Độ và ném công nghiệp thành hỗn loạn.

Chủ tịch, Ramalinga Raju, đã từ chức Chủ tịch SCSL sau khi tiết lộ rằng ông đã làm sai lệch một cách có hệ thống khi công ty mở rộng từ một số ít nhân viên thành một đại gia tại văn phòng với lực lượng làm việc 53.000 và hoạt động tại 66 quốc gia. Raju đưa ra một tuyên bố thú nhận thừa nhận gian lận rằng khoảng 1, 5 tỷ đô la Mỹ (hoặc tương đương với 70 tỷ rupee Ấn Độ) của các quỹ trước đây của công ty là không tồn tại.

Chính phủ Ấn Độ, khu vực doanh nghiệp ở Ấn Độ và người dân của nó sững sờ sau khi người sáng lập - chủ tịch của một trong những công ty dịch vụ công nghệ thông tin (CNTT) lớn nhất nước này thừa nhận nhiều năm lợi nhuận giả và lừa đảo tài chính táo bạo trị giá 1, 5 tỷ đô la.

Điều khiến các nhà phân tích sửng sốt là số tiền, hiện được cho là hư cấu, đã được ghi vào bảng cân đối kế toán của Satyam và sổ sách kế toán đã được kiểm toán bởi công ty kiểm toán có uy tín quốc tế, Price Waterhouse Coopers.

Raju, người có ảnh hưởng chính trị, tiết lộ chi tiết về sự gian lận trong lá thư từ chức gửi cho ban giám đốc của công ty chuyển đến các cơ quan giao dịch chứng khoán cũng như cơ quan quản lý thị trường vốn của đất nước, Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Ấn Độ (SEBI).

Ông Raj u nói rằng 50, 4 tỷ rupee, tương đương 1, 04 tỷ USD, trong số 53, 6 tỷ rupee tiền mặt và các khoản vay ngân hàng mà công ty liệt kê là tài sản trong quý thứ hai, kết thúc vào tháng 9, là không tồn tại. Doanh thu trong quý thấp hơn 20% so với 27 tỷ rupee được báo cáo và biên độ hoạt động của công ty là một phần của những gì họ tuyên bố, ông nói hôm thứ tư trong một lá thư gửi cho các giám đốc được phân phối bởi Sở giao dịch chứng khoán Bombay.

Satyam đóng vai trò là văn phòng hỗ trợ cho một số ngân hàng, nhà sản xuất, công ty chăm sóc sức khỏe và truyền thông lớn nhất thế giới, xử lý mọi thứ từ hệ thống máy tính đến dịch vụ khách hàng. Khách hàng đã bao gồm General Electric, General Motors, Nestle và chính phủ Hoa Kỳ. Trong một số trường hợp, Satyam thậm chí còn chịu trách nhiệm về tài chính và kế toán của khách hàng.

Các tiết lộ có thể gây ra một sự chấn động lớn trong ngành gia công khổng lồ của Ấn Độ, các nhà phân tích nói, và có thể buộc nhiều công ty lớn phải điều tra và có thể tân trang lại văn phòng hỗ trợ của họ. Các nhà phân tích của Religare Hichens Harrison cho biết , sự phát triển này sẽ có tác động lớn đến hoạt động kinh doanh của Satyam với các khách hàng của mình . Trong ngắn hạn, chúng tôi sẽ thấy rất nhiều khách hàng của Satyam di chuyển đến cạnh tranh như Infosys, TCS và Wipro, họ nói. Satyam là công ty gia công lớn thứ tư sau ba người được nêu tên.

Trong bức thư dài bốn trang rưỡi được phân phối bởi sàn giao dịch chứng khoán Bombay, ông Raju đã mô tả một sự khác biệt nhỏ đã vượt quá tầm kiểm soát của ông. Cái gì bắt đầu như một khoảng cách cận biên giữa lợi nhuận hoạt động thực tế và cái được phản ánh trong sổ sách kế toán tiếp tục tăng lên trong những năm qua. Nó đã đạt được tỷ lệ không thể quản lý khi quy mô hoạt động của công ty tăng lên, ông viết. Nó giống như cưỡi một con hổ, không biết cách thoát ra mà không bị ăn thịt. Ông Raju nói rằng ông đã cố gắng và không thu hẹp khoảng cách, bao gồm cả một nỗ lực vào tháng 12 để mua hai công ty xây dựng mà các nhà sáng lập của công ty đã đặt cọc .

Nói về một sự tiếc nuối sâu sắc của người Viking và một gánh nặng to lớn của người Anh, ông Raju nói rằng ông cũng không phải là người đồng sáng lập và giám đốc điều hành, ông Raju, đã lấy một đồng rupee / đô la từ công ty. không có kiến ​​thức về tình hình, cũng như gia đình của giám đốc điều hành.

Quy mô và phạm vi của gian lận đặt ra câu hỏi về giám sát quy định ở Ấn Độ và hơn thế nữa. Ngoài Ấn Độ, SCSL đã được niêm yết trên thị trường chứng khoán New York từ năm 2001 và trên Euronext kể từ tháng 1 năm 2008. Công ty đã được kiểm toán bởi PricewaterhouseCoopers kể từ khi niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán New York.

Satyam đã bị kiểm tra chặt chẽ trong những tháng gần đây, sau một báo cáo tháng 10 rằng công ty đã bị cấm hợp đồng của Ngân hàng Thế giới vì cài đặt phần mềm gián điệp trên một số máy tính của Ngân hàng Thế giới. Satyam phủ nhận cáo buộc nhưng vào tháng 12, Ngân hàng Thế giới đã xác nhận mà không cần giải thích rõ ràng về nguyên nhân Satyam đã bị cấm. Cũng trong tháng 12, các nhà đầu tư của Satyam đã nổi dậy sau khi công ty đề xuất mua hai công ty có mối quan hệ với con trai của ông Raju.

Vào ngày 30 tháng 12 năm 2008, các nhà phân tích của Forrester Research cảnh báo rằng các tập đoàn dựa vào Satyam cuối cùng có thể cần phải ngừng kinh doanh với công ty. Forrester cho biết các công ty ban đầu nên thực hiện các bước đầu tiên để xem xét các điều khoản xuất cảnh trong các hợp đồng Satyam hiện tại của họ, quản lý trường hợp hoặc hướng của công ty đã thay đổi, Forrester nói.

Vụ bê bối đã đặt ra câu hỏi về các tiêu chuẩn kế toán ở Ấn Độ nói chung, khi các nhà quan sát hỏi liệu các vấn đề tương tự có thể bị chôn vùi ở nơi khác hay không. Phí bảo hiểm rủi ro cho các công ty Ấn Độ sẽ tăng lên trong mắt các nhà đầu tư, Nilesh Jasani, chiến lược gia Ấn Độ tại Credit Suisse cho biết.

RK Gupta, giám đốc điều hành của Taurus Asset Management ở New Delhi, nói với Reuters: Nếu chính chủ tịch của một công ty nói rằng họ xây dựng tài sản giả, bạn tin ai ở đây? Kẻ lừa đảo đã đặt dấu chấm hỏi cho toàn bộ hệ thống quản trị công ty Ấn Độ, anh nói. Tin tức về vụ bê bối - nhanh chóng được so sánh với sự sụp đổ của Enron - đã gửi những kẻ hốt hoảng qua thị trường chứng khoán Ấn Độ, và chỉ số Sensex chuẩn đã giảm hơn 5%. Cổ phiếu của Satyam đã giảm hơn 70%.

Vào cuối năm2008, ông Raju đã cố gắng thuyết phục các nhà đầu tư rằng công ty này là âm thanh. Vào tháng 10, anh ấy đã làm các nhà phân tích ngạc nhiên với kết quả tốt hơn mong đợi, nói rằng anh ấy rất hài lòng vì công ty đã đạt được điều này trong một môi trường kinh tế vĩ mô toàn cầu đầy thách thức và trong bối cảnh tiền tệ biến động đã trở thành hiện thực.

Nhưng vào cuối tháng 12, có vẻ như ông đã có rất ít sự hỗ trợ từ hội đồng quản trị hoặc các nhà đầu tư, và bốn giám đốc của công ty đã từ chức trong những tuần gần đây. Satyam gần đây đã giữ lại Merrill Lynch cho lời khuyên chiến lược, một động thái thường là tiền thân của việc bán hàng.

Ông Raju nói trong tuyên bố của mình rằng ông đã chân thành xin lỗi các cổ đông và nhân viên và yêu cầu họ đứng bên công ty. Bây giờ tôi đã chuẩn bị để tuân thủ luật pháp của đất đai và đối mặt với hậu quả của nó, ông nói.

Satyam, Dòng thời gian:

SSCL, công ty CNTT lớn thứ tư của Ấn Độ với hơn 53.000 nhân viên, hôm nay đã rơi vào một cuộc khủng hoảng sâu sắc, khi B. Ramalinga Raju từ chức chủ tịch. Raju thừa nhận những sai phạm tài chính lớn và nói về những nỗ lực vào phút cuối của mình để lấp đầy tài sản giả tưởng của người Hồi giáo với những người thực sự thông qua thương vụ mua lại Maytas thất bại.

Dòng thời gian Satyam là:

Ngày 16 tháng 12 năm 2008:

Satyam hủy bỏ kế hoạch mua hai nhà xây dựng với giá 1, 6 tỷ USD chỉ 12 giờ sau khi công bố thỏa thuận do áp lực của nhà đầu tư. Các nhà phân tích đặt câu hỏi về động cơ của các giám đốc điều hành hàng đầu của Satyam khi họ nắm giữ cổ phần tại Maytas Infra và tại Maytas Properties.

17 tháng 12 năm 2008:

Chứng khoán Satyam giảm một phần ba sau các sự kiện khi các cổ đông đổ lỗi cho công ty về sự coi thường hoàn toàn đối với quản trị doanh nghiệp. Chủ tịch ông Raju nói rằng thỏa thuận đã bị đình chỉ do phản ứng của nhà đầu tư.

18 tháng 12 năm 2008:

Satyam cho biết hội đồng quản trị của họ sẽ họp vào ngày 29 tháng 12 để xem xét đề xuất mua lại cổ phiếu của công ty.

23 tháng 12 năm 2008:

Ngân hàng Thế giới cấm Satyam làm việc với nó trong 8 năm vì đã cung cấp những lợi ích không chính đáng cho nhân viên ngân hàng, để đổi lấy hợp đồng và thiếu tài liệu về hóa đơn. Cổ phiếu Satyam đã giảm 14% xuống mức thấp nhất trong hơn 414 năm.

Ngày 24 tháng 12 năm 2008:

Tin đồn tiếp quản lưu hành về Satyam là mục tiêu tiếp quản do giá cổ phiếu giảm. Giá cổ phiếu được cải thiện.

Ngày 25 tháng 12 năm 2008:

Satyam phản đối tuyên bố của Ngân hàng Thế giới và muốn ngân hàng rút lại các tuyên bố không phù hợp của họ.

Ngày 26 tháng 12 năm 2008:

Satyam nhận được một thất bại khác khi Mangalam Srinivasan, một giám đốc độc lập từ chức.

28 tháng 12 năm 2008:

Satyam hoãn cuộc họp hội đồng quản trị dự kiến ​​từ ngày 29 tháng 12 đến ngày 10 tháng 1 để thảo luận về đề xuất mua lại cổ phần của các nhà quảng bá.

29 tháng 12 năm 2008:

Thêm ba giám đốc từ chức từ hội đồng quản trị của Satyam làm dấy lên tin đồn rằng con số có thể tăng lên. Cổ phiếu cải thiện với hy vọng về việc cải thiện giá trị cổ đông và quản trị doanh nghiệp.

Ngày 30 tháng 12 năm 2008:

Một trong hai giám đốc độc lập còn lại của Satyam nói rằng ông sẽ ở lại trong hội đồng quản trị. Cổ phiếu được cải thiện.

Ngày 02 tháng 1 năm 2009:

Satyam nói rằng cổ phần của người sáng lập đã giảm một phần ba xuống còn 5, 13 phần trăm. Theo các nhà phân tích, điều này cho thấy công ty là một mục tiêu tiếp quản hấp dẫn.

Ngày 5 tháng 1 năm 2009:

Cổ phiếu Satyam giảm 9% trong bối cảnh lo ngại rằng những lo ngại về quản trị doanh nghiệp có thể ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh mới.

Ngày 6 tháng 1 năm 2009:

Cổ phiếu được cải thiện nhờ các báo cáo rằng Tech Mahindra đã tiếp cận Satyam để sáp nhập.

Ngày 7 tháng 1 năm 2009:

Tất cả vỡ òa với sự từ chức của chủ tịch Satyam, ông Raju và thú nhận gian lận. Raju giống như cưỡi một con hổ, không biết cách thoát ra mà không bị ăn thịt, Raju nói. Sensex tăng 825 điểm đến 9510, 15 khi các nhà đầu tư sợ hãi vì tiết lộ gian lận của Satyam Computer; Cổ phiếu Satyam giảm xuống còn 32 Rupi một mảnh từ 178, 95 Rupi.

Những bất thường về tài chính ở Satyam:

Tổng quan:

Bảng cân đối kế toán của công ty tại ngày 30 tháng 9 năm 2008 có số dư tiền mặt và số dư ngân hàng tăng cao, tiền lãi tích lũy không tồn tại, một khoản nợ quá hạn và vị thế con nợ quá mức. Theo thư, khoảng cách trong Bảng cân đối kế toán của Công ty đã phát sinh hoàn toàn dựa trên lợi nhuận tăng cao trong khoảng thời gian vài năm qua (chỉ giới hạn ở độc lập Satyam).

Trong các sự kiện sau lá thư của Chủ tịch trước đó, Hội đồng Luật sư của Công ty danh dự ('Câu lạc bộ danh dự') đã thông qua lệnh đình chỉ Hội đồng quản trị hiện tại của Công ty có hiệu lực ngay lập tức và ủy quyền cho Chính phủ Trung ương đề cử Giám đốc trong Hội đồng quản trị của Công ty . Căn cứ vào các mệnh lệnh trên, Bộ Các vấn đề doanh nghiệp ('MCA') - Chính phủ Ấn Độ ('GOI'), đã đề cử 6 giám đốc trong Hội đồng quản trị của Công ty.

Bằng một lá thư ngày 13 tháng 1 năm 2009, các kiểm toán viên trước đây của Công ty, M / s Price Waterhouse, Chartered Accountants, đã thông báo cho Hội đồng quản trị của Công ty rằng các báo cáo kiểm toán của họ được phát hành trên báo cáo tài chính của Công ty từ quý kết thúc vào ngày 30 tháng 6 năm 2000 cho đến khi kết thúc vào ngày 30 tháng 9 năm 2008 sẽ không còn phụ thuộc vào nữa.

Hội đồng quản trị được chỉ định của Chính phủ đã chỉ định một luật sư độc lập ('Luật sư') để tiến hành một cuộc điều tra về những bất thường về tài chính cho phép lập báo cáo tài chính của Công ty.

Luật sư đã chỉ định kế toán pháp y để hỗ trợ điều tra (gọi là 'điều tra pháp y') và chuẩn bị báo cáo tài chính. Các đoạn dưới đây nêu chi tiết về những phát hiện, ảnh hưởng và các vấn đề khác liên quan đến sự bất thường về tài chính của quản lý trước đó do Chủ tịch trước đây hoặc quản lý Raju đứng đầu.

Hạn chế:

Phạm vi điều tra pháp y yêu cầu điều tra hồ sơ kế toán của Công ty để xác định mức độ bất thường về tài chính. Có thể có những trường hợp chuyển hướng có thể khác mà không bị phát hiện.

Sau đây là những hạn chế đáng kể trong điều tra pháp y, như đã nêu trong báo cáo của các kế toán pháp y đã thực hiện điều tra pháp y, sẽ ảnh hưởng đến việc xác định toàn bộ các bất thường về tài chính:

(i) Một số tài liệu và thông tin không có sẵn hoặc không thể được định vị. Có bằng chứng cho thấy thông tin có thể đã bị xóa hoặc bị hủy trong khoảng thời gian dẫn đến ngày của bức thư. Hơn nữa, một số tài liệu thuộc sở hữu của các cơ quan Chính phủ và không thể truy cập tự do cho mục đích điều tra pháp y. Truy cập hạn chế và có kiểm soát chỉ được cấp ở giai đoạn phát triển của cuộc điều tra pháp y.

(ii) Thiếu quyền truy cập vào các nhân viên cũ và các kiểm toán viên trước đây của Công ty, bao gồm cả những người bị bắt bởi các cơ quan thực thi pháp luật hoặc thông tin được lưu trữ trên ổ cứng máy tính của họ / các hồ sơ khác thuộc sở hữu của họ. Các hồ sơ máy tính của Chủ tịch trước đây, Giám đốc điều hành và Giám đốc tài chính của Công ty cũng không có.

(iii) Vì cả Chủ tịch và Giám đốc điều hành trước đây đều được ủy quyền mở tài khoản ngân hàng và có quyền ký hợp đồng duy nhất trên hầu hết các tài khoản ngân hàng của Công ty, có thể có các tài khoản ngân hàng không được tiết lộ trong đó tiền có thể bị chuyển hướng. Cuộc điều tra pháp y đã xác định năm tài khoản ngân hàng mà sự tồn tại của Quản lý không thể xác nhận.

(iv) Nhân viên của Công ty có thể đã được triển khai trên các dự án được lập hóa đơn bên ngoài hệ thống kế toán của Công ty. Bộ sưu tập có thể đã được chuyển hướng từ khách hàng trong các dự án này sang tài khoản ngân hàng ngoài kiến ​​thức của Công ty.

(v) Kiểm tra bị tính phí không có sẵn trong tất cả các trường hợp và do đó, điều tra pháp y không thể xác minh rằng thông tin người thụ hưởng trong hồ sơ của Công ty phù hợp với thông tin đó trên các công cụ kiểm tra.

Bản chất của bất thường tài chính:

Cuộc điều tra pháp y được thực hiện bởi kế toán pháp y tập trung vào khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 4 năm 2002 đến ngày 30 tháng 9 năm 2008, là ngày cuối cùng mà Công ty công bố kết quả tài chính của mình. Trong một số trường hợp nhất định, kế toán pháp y đã tiến hành các thủ tục điều tra ngoài giai đoạn này.

Cuộc điều tra pháp y cho thấy Công ty có khuôn khổ kế toán và báo cáo tài chính phức tạp, kết hợp với nhiều hệ thống tài chính không tích hợp cho phép thực hiện các bất thường về tài chính.

Sự bất thường rất lớn về số lượng, tồn tại qua nhiều kỳ kế toán và ảnh hưởng đến nhiều lĩnh vực bao gồm doanh thu liên alia, lãi ngoại hối, lãi và các chi phí khác liên quan đến tài khoản lãi và lỗ. Nó cũng ảnh hưởng đến con nợ, tiền mặt và ngân hàng, các tài sản và dự trữ hiện tại khác và thặng dư liên quan đến Bảng cân đối kế toán.

(i) Bất thường tài chính cụ thể như được xác định

Bản chất của bất thường tài chính cụ thể có thể được phân thành hai loại. Chúng chủ yếu liên quan đến việc ghi nhận doanh thu giả và thu nhập lãi, cuối cùng dẫn đến việc tạo ra tiền giả và số dư ngân hàng và các khoản phải thu.

Một số giao dịch thực tế (chuyển vào và ra khỏi tài khoản ngân hàng) đã bị bỏ qua khỏi hồ sơ kế toán của Công ty.

Tác động tổng thể của các mục giả mạo và các giao dịch không được ghi nhận phát sinh từ cuộc điều tra pháp y, trong phạm vi được xác định được quy định như sau:

(a) Doanh thu:

Doanh thu giả được ghi lại bằng cách tạo hóa đơn giả bằng cách phá vỡ chu kỳ ghi nhận doanh thu thông thường. Các giao dịch được ghi lại bằng hệ thống tài chính theo cách cho phép ngụy trang cho sự bất thường. Sau khi tạo doanh thu giả, các bộ sưu tập tiền giả được hiển thị dưới dạng Bộ sưu tập từ khách hàng.

Để chứng minh các bộ sưu tập hư cấu này, các báo cáo ngân hàng giả mạo và biên lai tiền gửi cố định cũng đã được chuẩn bị. Tổng doanh thu giả tưởng. 53, 528 Triệu được ghi nhận trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 4 năm 2002 đến ngày 30 tháng 9 năm 2008, trong đó, R. 48.702 triệu được chuyển thành tiền mặt giả và số dư ngân hàng.

Số tiền chênh lệch lên tới Rs. 4, 826 triệu bao gồm Rupi 4, 828 triệu con nợ ròng của các khoản nợ khác của RL. 2 triệu. Ngoài ra, có lợi ích trao đổi giả tưởng chưa thực hiện của R. 182 triệu đối với những con nợ hư cấu đã được công nhận, dẫn đến tổng số con nợ hư cấu là Rup. 5, 010 triệu.

(b) Thu nhập lãi:

Thu nhập lãi giả tưởng được ghi nhận đối với số dư tiền gửi cố định hư cấu. Tổng thu nhập lãi giả tưởng tổng hợp R. 8, 998 triệu được công nhận trong khoảng thời gian từ tháng 1.2002 đến ngày 30 tháng 9 năm 2008. Trong số các lợi ích giả tưởng ở trên được công nhận, R. 3, 271 triệu đã được chuyển thành tiền giả và R. 1.970 Triệu đã được ghi nhận một cách giả tạo là khấu trừ thuế đối với thu nhập lãi như vậy.

Số tiền chênh lệch lên tới Rs. 3, 757 Triệu đã được phản ánh là tiền lãi cộng dồn vào ngày 30 tháng 9 năm 2008. Ngoài ra, còn có một số tiền RL. 324 Triệu được hạch toán là tiền lãi cộng dồn trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 10 năm 2008 đến ngày 31 tháng 12 năm 2008.

(c) Trao đổi lợi nhuận (ròng):

Lợi nhuận trao đổi giả (net) lên tới Rs. 2.061 Triệu được ghi nhận trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 4 năm 2002 đến ngày 30 tháng 9 năm 2008, chủ yếu bằng cách phân bổ lại số dư tiền mặt và số dư giả, chuyển khoản và chuyển khoản liên ngân hàng giả. Lợi nhuận trao đổi giả tưởng ở trên (ròng của tổn thất tỷ giá) dẫn đến việc các chủ nợ hư cấu tăng lên bằng R. 182 triệu, tiền mặt và số dư ngân hàng bằng rupi 1, 885 triệu và giảm thuế trước bằng R. 6 triệu.

(d) Chi phí tiền lương:

Chi phí tiền lương ròng tổng hợp R. 2.933 Triệu đã không được ghi lại trong sổ sách kế toán dẫn đến số dư tiền mặt và số dư giả của R. 2.933 triệu.

(e) Khác:

Những người khác (chi phí ròng) tổng hợp R. 64 Triệu là tài khoản của lợi ích giả tưởng liên quan đến các khoản thanh toán / hoàn thuế giả tưởng và không được ghi nhận được xác định (tham khảo ghi chú (g) bên dưới). Điều tương tự cũng dẫn đến việc thiếu tiền mặt và số dư ngân hàng bằng R. 64 triệu.

(f) Các khoản vay ngân hàng (bao gồm cả lãi suất):

Có các khoản vay ngân hàng không được ghi nhận được thực hiện trong khoảng thời gian từ 1.2002, đến ngày 30 tháng 9 năm 2008, tổng hợp R. 7.201 Triệu. Công ty đã thực hiện các khoản hoàn trả chưa được ghi nhận trong phạm vi RL. 5, 809 triệu. Số dư chưa thanh toán của R. 1, 92 triệu vào ngày 30 tháng 9 năm 2008 đã được hoàn trả vào tháng 12 năm 2008. Chi phí lãi vay chưa được thanh toán đối với các khoản vay đó lên tới Rupi. 175 triệu dẫn đến số dư tiền mặt và số dư giả.

(g) Các khoản thanh toán thuế:

Có một số khoản thanh toán thuế giả tưởng (thuế tạm ứng và thuế liên bang Hoa Kỳ), được ghi lại trong sổ sách tổng hợp tài khoản R. 3.061 Triệu. Hơn nữa, đã có các khoản thanh toán / hoàn thuế chính hãng (thuần), không được ghi nhận trong phạm vi của R. 498 triệu. Quản lý đã đánh giá các khoản thanh toán thuế chưa được ghi nhận trong bối cảnh chung của các vấn đề liên quan đến thuế.

(ii) Bất thường về tài chính khi không có thông tin đầy đủ:

Các giao dịch này hoặc được ghi lại không chính xác trong hồ sơ kế toán hoặc vẫn không được ghi nhận. Ngoài ra, kể từ khi cuộc điều tra pháp y tập trung vào khoảng thời gian từ tháng 1.2002 trở đi, đã có số dư giả (tiền mặt và ngân hàng và con nợ) và các khoản nợ không được ghi nhận khi không có chi tiết.

Các chi tiết của các mặt hàng như vậy được đưa ra dưới đây:

(a) Cuộc điều tra pháp y đã xác định số dư tiền mặt và số dư giả (9, 964 triệu rupee), số dư con nợ (557 triệu rupee) và các khoản vay chưa được ghi nhận (700 triệu rupee) có nguồn gốc trong các giai đoạn trước tháng 1.200. 11.221 triệu (ghi nợ ròng) dẫn đến chênh lệch số dư mở ròng là 11.221 triệu rupee vào ngày 1 tháng 4 năm 2002. Trong trường hợp không có thông tin đầy đủ, số tiền tổng hợp là R. 11.221 Triệu đã được hạch toán theo Tài khoản Hồi hộp khác biệt không giải thích được (Net) trong Bảng cân đối kế toán.

(b) Cuộc điều tra pháp y cũng xác định một số giao dịch tổng hợp R. 166 Triệu (ghi nợ ròng) (bao gồm 2, 444 triệu Rupee tổng nợ và 2, 278 triệu tín dụng gộp) trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 4 năm 2002 đến ngày 31 tháng 3 năm 2008 và R. 7 triệu (ghi nợ ròng) (bao gồm 12 triệu Rupi tổng nợ và 5 triệu tín dụng gộp) trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 4 năm 2008 đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 vẫn chưa được xác định chủ yếu do thiếu tài liệu chính. Theo đó, số tiền RL. 166 triệu và rupi 7 triệu đã được hạch toán theo Tài khoản Hồi hộp khác biệt không giải thích được (Net) trong Bảng cân đối kế toán.

Trong năm trước kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2009, Công ty, với lý do thận trọng, đã cung cấp cho chênh lệch số dư mở (ròng) của R. 11.221 Triệu vào ngày 1 tháng 4 năm 2002 và các khoản chênh lệch khác (thuần) của R. 166 triệu liên quan đến giai đoạn từ ngày 1 tháng 4 năm 2002 đến ngày 31 tháng 3 năm 2008 và phân loại chúng là Điều chỉnh thời kỳ trước (Tham khảo Lưu ý 3.4 (ii) của Biểu 18). Nó cũng cung cấp cho các khác biệt (thuần) của R. 7 triệu liên quan đến khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 4 năm 2008 đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 và phân loại chúng theo Điều khoản cho sự khác biệt không giải thích được.

(c) Điều tra pháp y cho đến nay không thể xác định bản chất của một số giao dịch bị cáo buộc tổng hợp R. 12.304 triệu (biên lai ròng) mà Công ty đã nhận được thông báo pháp lý từ 37 công ty yêu cầu hoàn trả số tiền này được cho là tạm ứng.

(iii) Lỗi thời gian trước:

Một số điều chỉnh bổ sung về bản chất của các lỗi liên quan đến các giai đoạn trước tháng 1.2008 đã được ghi nhận là các điều chỉnh kỳ trước trong báo cáo tài chính cho năm trước kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2009 bởi Ban Quản lý trong phạm vi được xác định.

Các lĩnh vực chính của các lỗi trong giai đoạn trước ảnh hưởng đến tài khoản lãi và lỗ được quy định như sau:

Kế toán các bất thường về tài chính và các lỗi trong giai đoạn trước:

(i) Tác động tổng thể của các bất thường tài chính được tóm tắt như sau:

(ii) Các điều chỉnh liên quan đến giai đoạn cho đến ngày 1 tháng 4 năm 2008 (điều chỉnh giai đoạn trước):

Một số điều chỉnh do bất thường và sai sót tài chính, liên quan đến các giai đoạn trước ngày 1 tháng 4 năm 2008 đã được xác định trong năm trước kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2009.

Công ty đã ghi nhận những điều chỉnh này lên tới Rs. 62, 28 triệu trong tài khoản lãi và lỗ khi điều chỉnh kỳ trước. Tiết lộ này tuân theo đơn đặt hàng ngày 16 tháng 10 năm 2009 của CLB danh dự và cũng phù hợp với Chuẩn mực kế toán 5 - Lợi nhuận ròng hoặc lỗ trong kỳ, các khoản mục trong giai đoạn trước và thay đổi trong chính sách kế toán .

(iii) Các điều chỉnh liên quan đến giai đoạn sau ngày 1 tháng 4 năm 2008:

Các điều chỉnh do bất thường tài chính liên quan đến giai đoạn sau tháng 1.2008 tổng hợp R. 16.125 triệu đã được điều chỉnh theo chú thích cụ thể trong tài khoản lãi và lỗ trong năm trước.

Điều tra của các nhà chức trách ở Ấn Độ:

Căn cứ vào các sự kiện khác nhau, các cơ quan quản lý / cơ quan điều tra như Cục Điều tra Trung ương (CBI), Văn phòng Điều tra Gian lận Nghiêm trọng (SFIO) / Cơ quan Đăng ký Công ty (ROC), SEBI, Tổng cục Thi hành án (ED), v.v., đã bắt đầu điều tra về các vấn đề khác nhau liên quan đến Công ty trong năm trước kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2009 đang diễn ra.

CBI đã khởi xướng các thủ tục tố tụng trước khi có Thẩm phán trưởng bổ sung cho vụ án Satyam Scam, Hyderabad (ACMM) và đã đệ trình một số bản cáo buộc cụ thể chống lại Chủ tịch trước đây và những người khác dựa trên những phát hiện của họ cho đến nay.

SFIO đã đệ trình các báo cáo liên quan đến các phát hiện khác nhau và cũng đã bắt đầu truy tố Công ty vì hai vi phạm bị cáo buộc trước Tòa án Vi phạm Kinh tế, Hyderabad chống lại Công ty và những người khác. Công ty đã nộp đơn xin liên quan đến các vi phạm bị cáo buộc.

Điều tra về vấp vòng:

Các cơ quan điều tra ở Ấn Độ và Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC) của Hoa Kỳ (Hoa Kỳ), hiện đang điều tra các vấn đề như vấp vòng liên quan đến các giai đoạn trước tháng 1.2002.

Mặc dù không có thông tin cụ thể nào liên quan đến việc rút tiền, nhưng thông tin nhận được từ các cơ quan điều tra cho thấy rằng trong số 29 khoản chuyển tiền từ một thực thể đã đăng ký tại một thiên đường thuế tổng hợp 28, 41 triệu USD, có thể 20 trong số các khoản chuyển tiền này tổng hợp là 17, 04 USD Triệu có thể đã được sử dụng để đặt ra các hóa đơn chưa thanh toán.

Cac vân đê khac:

(i) Đình chỉ / chấm dứt quản lý trước đây:

Sau đó, trong lá thư ngày 7 tháng 1 năm 2009 của Chủ tịch trước đó, Câu lạc bộ danh dự đã ra lệnh vào ngày 9 tháng 1 năm 2009 đã đình chỉ Hội đồng quản trị lúc bấy giờ, bao gồm cả Chủ tịch trước đây, ông B. Ramalinga Raju, và cựu Giám đốc điều hành, Mr. B. Rama Raju, với hiệu quả ngay lập tức. Hơn nữa, Công ty đã chấm dứt cựu Giám đốc Tài chính, ông Srinivas Vadlamani, có hiệu lực từ ngày 8 tháng 1 năm 2009.

Trong năm nay, Công ty cũng đã chấm dứt, cựu Phó Chủ tịch, Ông G. Ramakrishna, cựu Giám đốc Kiểm toán Nội bộ Toàn cầu, Ông VSP Gupta, cựu Trợ lý Giám đốc (Tài chính), Ông CH Srisailam, và cựu Quản lý cấp cao (Tài chính), ông D Venkatapathi Raju.

CBI đã đệ trình các cáo buộc buộc tội các cựu giám đốc và nhân viên nói trên về gian lận, giả mạo tài khoản, giả mạo với mục đích gian lận, sử dụng tài liệu giả mạo là thật, giả mạo tài khoản và âm mưu hình sự bị trừng phạt theo Bộ luật Hình sự Ấn Độ. Thử nghiệm đang diễn ra trước ACMM.

Công ty cũng nghi ngờ một cựu nhân viên của Công ty đã chuyển hướng các nguồn lực của Công ty thông qua các đơn vị ký hợp đồng phụ do anh ta kiểm soát. Vì nghi ngờ chuyển hướng liên quan đến thời kỳ mà Ban quản lý trước đây nằm trong sự kiểm soát của Công ty, điều tương tự đã được Công ty đưa ra thông báo ngay lập tức về CBI để có hành động thích hợp.

(ii) Không phụ thuộc vào báo cáo kiểm toán do Price Waterhouse ban hành:

Công ty đã chỉ định M / s Price Waterhouse, Chartered Accountants ('PW') làm kiểm toán viên theo luật định của Công ty có hiệu lực từ ngày 26 tháng 5 năm 2000. Các kiểm toán viên trước đó đã tiến hành kiểm toán Công ty từ quý kết thúc vào ngày 30 tháng 6 năm 2000 đến quý kết thúc vào ngày 30 tháng 9 năm 2008 ('giai đoạn kiểm toán').

Sau lá thư của Chủ tịch trước đó, các kiểm toán viên trước đó đã viết thư của họ ngày 13 tháng 1 năm 2009 nói rằng các báo cáo và ý kiến ​​kiểm toán của họ liên quan đến báo cáo tài chính cho giai đoạn kiểm toán không còn có thể dựa vào.

CBI đã đệ trình một bản cáo buộc chống lại ông S.Gopala Krishnan và ông Talluri Srinivas, đối tác của PW, vì phạm tội gian lận, giả mạo, sử dụng tài liệu giả mạo như là âm mưu chính đáng, tội phạm và giả mạo tài khoản, bịa đặt hành vi phạm tội khác bị trừng phạt theo pháp luật. Thử nghiệm đang diễn ra trước ACMM.

(iii) Tiền chuyển có thể có cho các khoản tiền gửi cho Lưu ký Hoa Kỳ (ADS):

Cuộc điều tra pháp y đã chỉ ra khả năng chuyển hướng có thể tổng hợp 41 triệu USD cho đến nay từ số tiền thu được từ ADS được niêm yết tại Sở giao dịch chứng khoán New York vào tháng 5 năm 2001. Cuộc điều tra pháp y cho thấy có ba lĩnh vực thanh toán từ ADS có khả năng nghi binh không thể được loại trừ.

Đây được nêu ra dưới đây:

(iv) Cuộc điều tra pháp y đã không bắt gặp bằng chứng cho thấy sự bất thường về tài chính, như đã xác định, mở rộng cho các công ty con của Công ty và liên doanh.

Tài liệu bị tịch thu bởi CBI / Cơ quan chức năng khác:

Căn cứ vào các cuộc điều tra được thực hiện bởi CBI / các cơ quan chức năng khác, hầu hết các tài liệu liên quan thuộc sở hữu của Công ty đã bị CBI thu giữ. Trong một bản kiến ​​nghị của Công ty, ACMM, đã ra lệnh vào ngày 23 tháng 4 năm 2010 đã cấp quyền truy cập một phần cho Công ty, bao gồm cả việc chụp ảnh các tài liệu liên quan có thể được yêu cầu trước sự chứng kiến ​​của các quan chức CBI. Hơn nữa, cũng có một số tài liệu nhất định bị thu giữ bởi các cơ quan khác như Cơ quan Thuế Thu nhập, trong đó Công ty chỉ có thể có được các bản sao ảnh.

Đánh giá của ban quản lý về những bất thường tài chính được xác định:

Theo đánh giá của Quản lý, dựa trên điều tra pháp y được thực hiện thông qua một luật sư / kế toán pháp y độc lập và thông tin có sẵn trong giai đoạn này, tất cả các điều chỉnh / tiết lộ bắt buộc phát sinh từ các bất thường tài chính đã được xác định, đã được thực hiện trong tài chính các câu lệnh.

Do các vấn đề liên quan đến một số bất thường về tài chính là tư pháp phụ và các cuộc điều tra khác nhau đang diễn ra, nên mọi điều chỉnh / tiết lộ tiếp theo, nếu được yêu cầu, sẽ được đưa ra trong báo cáo tài chính của Công ty và khi biết kết quả của những bất ổn nêu trên và các điều chỉnh / tiết lộ hệ quả được xác định.

Satyam hiện được gọi là Enron 'của Ấn Độ:

Satyam hiện được gọi là Enron 'của Ấn Độ có giá trị ước tính khoảng bảy tỷ đô la, gần bốn năm trước, hiện có giá trị dưới 330 triệu đô la. Chính phủ đã bước vào để điều tra tất cả các giám đốc và nhân viên quan trọng liên quan đến Satyam, những người có thể liên quan đến vụ lừa đảo. Tất cả những người bị kết tội có thể phải đối mặt với án tù mười năm.

Giấy phép kiểm toán của các đối tác của PricewaterhouseCoopers cũng có thể bị thu hồi. Các hệ thống phải mạnh mẽ, nhưng các cá nhân tạo ra hệ thống. Các quy tắc đã được đưa ra nhưng các cá nhân đã phá vỡ các quy tắc này và đe dọa hệ thống, chuyên gia nói. Các hệ thống kế toán gian lận được thông qua được trình bày chi tiết trong Bảng cân đối kế toán Mahindra Satyam.


Đề XuấT

Chi chính: Phytophthora và Pythium là quan trọng nhất trong họ Pythiaceae
2019
Marketing phát triển như thế nào? (Giải thích với các đặc điểm khác biệt)
2019
Lựa chọn công nghệ cho tăng trưởng kinh tế (7 khó khăn)
2019