Hấp thụ chi phí nhà máy (3 phương pháp)

Phương pháp hấp thụ chi phí nhà máy:

1. Tỷ lệ phần trăm trên vật liệu cơ sở vật chất trực tiếp hoặc chi phí vật liệu trực tiếp:

Trên cơ sở ước tính hoặc kinh nghiệm trong quá khứ, tỷ lệ phần trăm tổng chi phí của nhà máy trên tổng giá trị vật liệu được sử dụng được xác định. Giả định rằng đối với các công việc khác nhau, mối quan hệ giữa vật liệu và chi phí chung sẽ không thay đổi, một khoản phí cho các chi phí này được tính cho chi phí sản xuất của mỗi đơn vị chi phí như vậy và tỷ lệ vật liệu được sử dụng như vậy.

Giả sử tổng giá trị của các vật liệu có khả năng được sử dụng là R. 10, 00, 000 và tổng chi phí nhà máy là R. 2, 00, 000. Điều này cho thấy chi phí nhà máy là 20% nguyên vật liệu Chi phí làm việc / Nguyên liệu trực tiếp x 100. Khi chúng tôi muốn tìm hiểu chi phí của bất kỳ công việc nào, chúng tôi thêm 20% nguyên liệu được sử dụng cho công việc đó cho chi phí nhà máy.

Phương pháp tự nhiên rất đơn giản. Nhưng trừ khi chỉ có một sản phẩm đơn giản được bật ra và trừ khi có sự ổn định về giá của các vật liệu được sử dụng, hệ thống không phải là một sản phẩm phù hợp vì những lý do sau:

(a) Một sự bổ sung của các hạng mục tạo nên chi phí chung cho nhà máy cho thấy chỉ một phần nhỏ chi phí nhà máy được kết nối với vật liệu. Lãng phí thông thường của vật liệu hoặc than hoặc các cửa hàng nhỏ lặt vặt khác được sử dụng tự nhiên sẽ thay đổi theo giá trị của vật liệu được sử dụng (theo nghĩa là nếu giá tăng, số lượng cho các mặt hàng đó cũng sẽ tăng lên).

Nhưng đối với phần lớn chi phí nhà máy, không có lý do gì để giả định bất kỳ mối liên hệ nào giữa giá trị vật liệu được sử dụng và chi phí nhà máy. Giá trị của vật liệu được sử dụng sẽ luôn dao động do thay đổi giá. Những thay đổi như vậy sẽ không ảnh hưởng đến các mục như tiền lương của công nhân gián tiếp, tiền thuê mặt bằng nhà xưởng, khấu hao và sửa chữa máy móc, v.v.

Do đó, chúng tôi phải kết luận rằng có rất ít mối liên hệ logic giữa nguyên vật liệu và chi phí nhà máy, hệ thống tỷ lệ phần trăm trên vật liệu. Về cơ bản là sai và có thể dẫn đến kết quả sai nghiêm trọng. Giả sử, để tiếp tục ví dụ đã nêu ở trên, trong năm hiện tại, giá tăng 20% ​​để các vật liệu được sử dụng có thể lên tới Rs. 12, 00, 000.

Tổng số phí được thực hiện cho các công việc khác nhau, vv, sau đó sẽ bằng R. 2, 40, 000 (20 phần trăm trên 12, 00, 000 Rupee). Vì thực tế các chi phí nhà máy có khả năng vẫn ở trong khu vực lân cận của R. 2, 00.000; kết quả của việc làm theo phương pháp này sẽ là đánh giá quá cao chi phí của mỗi đơn vị.

(b) Theo phương pháp này, phí thực hiện cho một công việc đòi hỏi vật liệu đắt tiền sẽ nặng hơn so với công việc yêu cầu vật liệu rẻ tiền. Vì giá trị của vật liệu được sử dụng không phải là dấu hiệu của lao động và nỗ lực tạo ra sản phẩm hoặc hoàn thành công việc (đôi khi các công việc đòi hỏi vật liệu rẻ tiền và rẻ tiền đòi hỏi nỗ lực và kỹ năng và giám sát lớn hơn nhiều so với công việc được thực hiện với vật liệu đắt tiền), phương pháp sẽ đánh giá quá cao chi phí trong một số trường hợp và đánh giá thấp chi phí ở những trường hợp khác, (đưa ra một ý tưởng sai về lợi nhuận của mỗi trường hợp.

Hãy xem xét hai ví dụ được đưa ra dưới đây:

Ngay từ cái nhìn đầu tiên, Công việc số 2 dường như có nhiều lợi nhuận hơn, đặc biệt nếu một người cho rằng vốn nhỏ hơn sẽ là cần thiết để thực hiện nó. Nhưng sẽ là một sai lầm khi tập trung vào loại công việc thứ hai và từ bỏ công việc thứ nhất. Cả hai công việc đều mất một tuần để hoàn thành và do đó, thật hợp lý khi cho rằng khoản phí liên quan đến chi phí chung của nhà máy cũng phải giống nhau cho cả hai công việc. Nếu chúng tôi ghi nợ. 200 đến công việc thứ hai (giống như công việc đã ghi nợ cho công việc đầu tiên), chi phí của Công việc số 2 sẽ tăng lên đến rupi. 495, để lại lợi nhuận bằng rupi 5 chỉ.

(c) Hệ thống không phân biệt giữa các công việc được thực hiện bởi những người lao động không có kỹ năng và những công việc của những người lao động có tay nghề cao. Tài liệu không chỉ ra loại công nhân nào đã thực hiện công việc và do đó, theo hệ thống này, sự khác biệt này bị bỏ qua.

(d) Hệ thống cũng không phân biệt giữa các công việc được thực hiện bằng máy và công việc được thực hiện bằng lao động thủ công. Điều này là như vậy bởi vì không thể nói trên cơ sở vật liệu là công việc nào đã được thực hiện bằng lao động thủ công và công việc nào bằng máy móc.

Minh họa 1:

Các thông tin sau liên quan đến bộ phận sản xuất của một nhà máy:

2. Tỷ lệ phần trăm trên mức lương trực tiếp Cơ sở chi phí lao động trực tiếp hoặc chi phí lao động trực tiếp:

Phương pháp này cũng khá đơn giản. Từ kinh nghiệm trong quá khứ hoặc trên cơ sở ước tính, có thể xác định được phần trăm nào là chi phí chung của nhà máy đối với tiền lương trực tiếp. Giả sử năm ngoái tổng tiền lương trực tiếp là rupi 4, 00.000 và tổng chi phí của nhà máy lên tới Rs. 3, 00.000. Do đó, chúng tôi có thể nói rằng tổng chi phí của nhà máy là 75% tiền lương trực tiếp và giả định rằng trong năm hiện tại, tỷ lệ này sẽ giữ tốt (Chi phí nhà máy / Mức lương trực tiếp x 100).

Một tỷ lệ phần trăm được tính toán trên cơ sở ước tính hiện tại thậm chí sẽ tốt hơn. Phương pháp này tốt hơn nhiều so với tỷ lệ phần trăm trên cơ sở vật liệu cơ sở. Có một mối liên hệ hợp lý giữa tiền lương trực tiếp và chi phí nhà máy. Chi phí nhà máy chắc chắn phụ thuộc vào một mức độ lớn vào số lượng công nhân làm việc và mức lương của họ.

Nếu nhiều lao động trực tiếp được tuyển dụng, chắc chắn sẽ có sự gia tăng số lượng lao động gián tiếp và nếu mức lương của lao động trực tiếp được tăng lên, mức lương của lao động gián tiếp phải được tăng lên. Trong phạm vi này, chi phí nhà máy sẽ thay đổi theo tiền lương trực tiếp nhưng vì các mặt hàng khác cũng cấu thành chi phí nhà máy, nên chúng không thể thay đổi theo tỷ lệ trực tiếp với tiền lương trực tiếp.

Do tiền lương trực tiếp dự kiến ​​sẽ không biến động nhiều, nên hệ thống tính toán chi phí công trình trên cơ sở tiền lương trực tiếp có khả năng cho kết quả ổn định. Chi phí quá cao và chi phí thấp sẽ được tránh và sự khác biệt giữa chi phí thực tế và số tiền được thu hồi (bằng cách đưa vào chi phí của các công việc khác nhau) có thể không lớn.

Một ưu điểm khác của phương pháp này là việc xem xét tự động được đưa ra cho yếu tố thời gian, vì có thể đưa ra một giả định hợp lý rằng nếu có nhiều tiền lương trực tiếp hơn trong công việc, thì sẽ phải dành nhiều thời gian hơn và phù hợp hơn, do đó, nên trả nhiều tiền hơn cho điều đó công việc cho chi phí nhà máy. Tuy nhiên, có một vài nhược điểm của hệ thống.

Đây là những điều sau đây:

(1) Như đã chỉ ra những công nhân không có kỹ năng làm tăng chi phí nhà máy hơn so với công nhân lành nghề; và các công việc được thực hiện bởi các công nhân không có kỹ năng phải chịu một khoản phí cao hơn cho chi phí nhà máy so với các công việc được thực hiện bởi các công nhân lành nghề nhưng điều ngược lại có thể xảy ra trong hệ thống này. Công nhân lành nghề nhận được mức lương cao hơn nhiều.

Nếu hai công việc thể hiện cùng một mức cho tiền lương trực tiếp, thì thời gian dành cho một công việc có thể ít hơn nhiều so với công việc kia do một công việc được thực hiện bởi những công nhân lành nghề và công việc còn lại bởi những công nhân không có kỹ năng. Tuy nhiên, trong hệ thống, cả hai công việc sẽ được tính với cùng số tiền cho chi phí nhà máy.

(2) Nếu người lao động được trả thù lao trên cơ sở, tiền lương trực tiếp sẽ không được kết nối với thời gian và hệ thống này sẽ bỏ qua câu hỏi về thời gian của các công việc khác nhau để hoàn thành.

(3) Không có sự phân biệt nào được thực hiện giữa các công việc được thực hiện trên máy và những công việc chỉ được thực hiện bằng tay. Cần phải phân biệt không chỉ giữa các công việc như vậy mà còn giữa các công việc được thực hiện bởi các máy khác nhau. Mỗi loại máy có chi phí khác nhau để mua và chạy và do đó chúng tôi chỉ phải tính một khoản tiền thích hợp để khấu hao, sửa chữa, giám sát nhiên liệu và năng lượng, v.v., cho mỗi công việc.

Từ những điều trên, rõ ràng hệ thống chỉ phù hợp nếu lao động làm việc và công việc được thực hiện là loại thống nhất. Ngay cả khi một nhà máy nói chung không thỏa mãn các điều kiện này, một số bộ phận của nhà máy có thể và do đó, các bộ phận đó có thể áp dụng hợp pháp hệ thống này cho công việc được thực hiện ở đó.

Một cải tiến về điều này là tương quan tổng số giờ của con người và chi phí sản xuất của nhà máy. Giả sử năm ngoái tổng số giờ của con người là 80.000 và tổng chi phí nhà máy. 2, 00.000, đưa ra tỷ giá RL. 2, 50 mỗi giờ đàn ông. Sản xuất hiện tại có thể được tính với chi phí nhà máy ở mức tỷ giá. 2, 50 cho mỗi giờ làm việc. Hệ thống vẫn không phân biệt giữa công việc máy móc và công việc tay chân và giữa các công việc được thực hiện bởi lao động lành nghề và những công việc của những người lao động không có kỹ năng. Nó có thể được gọi là Tỷ lệ giờ lao động năng suất.

Minh họa 2:

Các thông tin sau đây liên quan đến phòng sản xuất. của một nhà máy:

(3) Tỷ lệ phần trăm trên cơ sở chi phí chính:

Có ý kiến ​​cho rằng vì cả nguyên vật liệu và nhân công đều phát sinh chi phí nhà máy, cả hai nên được xem xét để xác định số tiền được ghi nợ cho các công việc khác nhau liên quan đến chi phí nhà máy chi phí nhà máy x 100 / Chi phí chính. Người ta khẳng định rằng Tỷ lệ phần trăm trên cơ sở chi phí Prime cung cấp cho việc này. Có ý kiến ​​cho rằng hệ thống này sẽ kết hợp các ưu điểm của cả hệ thống trên vật liệu và tiền lương trực tiếp, đồng thời tránh được những bất lợi. Không có lý do tại sao điều này nhất thiết phải được như vậy.

Hệ thống có khả năng thoái hóa thành một trong hai dựa trên vật liệu hoặc dựa trên tiền lương trực tiếp như các ví dụ sau đây sẽ cho thấy:

Trong Công việc, chi phí cho công việc chủ yếu dựa trên nguyên vật liệu và trong Công việc B chủ yếu dựa vào tiền lương trực tiếp. Nếu hai công việc sử dụng cùng một giá trị vật liệu nhưng tiêu tốn ít nhiều thời gian, thì hiệu quả của hệ thống này sẽ là giảm phí mà đáng lẽ phải được đưa vào một công việc cần nhiều thời gian hơn để hoàn thành.

Nếu một công việc như vậy không tiêu thụ quá nhiều vật liệu, việc tưới nước sẽ vẫn nhiều hơn như ví dụ sau đây cho thấy:

Mặc dù công việc thứ hai có lẽ mất nhiều thời gian hơn công việc đầu tiên, nhưng số lượng chi phí được phân bổ là như nhau cho cả hai công việc. Tương tự như hai hệ thống trước, hệ thống này không phân biệt giữa các công việc được thực hiện bởi lao động lành nghề và lao động phổ thông và giữa sản xuất máy và sản xuất thủ công.

Minh họa 3:

Các chi tiết sau đây liên quan đến một bộ phận sản xuất của một nhà máy:

Minh họa 4:

Cô. Rajpal và con trai sản xuất ba loại đồ chơi viz. Búp bê, tàu điện và nhạc Van. Tổng chi phí nhà máy trong tháng của tháng mười là R. 30.000. Bạn được yêu cầu tìm ra số lượng chi phí phải trả cho mỗi sản phẩm với giả định rằng một Búp bê tương đương với hai Vans nhạc và một Tàu điện tương đương với năm Vans nhạc.

Một sự kết hợp của tỷ lệ phần trăm trên vật liệu và tiền lương:

Một điểm được nêu ở trên là một số chi phí nhà máy được kết nối với vật liệu và một số khác được kết nối với lao động là một số lợi ích. Có thể có một hệ thống sẽ sử dụng cả hai hệ thống tỷ lệ phần trăm trên vật liệu và tiền lương trực tiếp. Giả sử các vật liệu ước tính cho tháng 9 là R. 50.000 và tiền lương trực tiếp đến rupi 40.000.

Giả sử, hơn nữa, các chi phí nhà máy được kết nối với các vật liệu là R. 5.000 và những người kết nối với lao động là R. 20.000. Trong trường hợp đó, người ta có thể nói rằng phương pháp phân bổ chi phí nhà máy nên là 10% đối với vật liệu (tỷ lệ từ 5.000 đến 50.000 Rupi) và 50% đối với lao động (tỷ lệ từ 20.000 đến 40.000 Rupee) .

Dưới đây là một ví dụ về chi phí được xác định trên cơ sở này:

Hệ thống này có thể chứng minh thực sự hữu ích với điều kiện phân bổ giữa hai loại chi phí chung của nhà máy được thực hiện đúng. Điều cần thiết là, trước tiên, một danh sách các chi phí sẽ thay đổi nếu số lượng vật liệu hoặc giá vật liệu sử dụng thay đổi, và thứ hai là danh sách các chi phí sẽ thay đổi theo tỷ lệ thay đổi trong lao động. Giá trị của vật liệu gián tiếp được sử dụng sẽ có trong danh sách đầu tiên nhưng tiền lương của thủ kho và trợ lý của anh ta sẽ đến trong danh sách thứ hai.