Hấp thụ các chi phí cố định ở công suất bình thường

Hấp thụ các chi phí cố định ở công suất bình thường!

Chúng tôi đã thấy rằng sự phục hồi của chi phí nhà máy, văn phòng và bán trên sàn là rất quan trọng. Câu hỏi đặt ra là liệu các chi phí này có nên được đưa vào bảng chi phí trên cơ sở sản lượng thực tế hoặc ước tính của năm có liên quan hay trên cơ sở sản lượng bình thường của công ty liên quan đến năng lực của công ty.

Thoạt đầu, có vẻ như công bằng rằng sự phục hồi nên dựa trên cơ sở sản lượng thực tế hoặc ước tính vì chi phí phát sinh trong một năm được cho là dành cho đầu ra của năm đó.

Nhưng chúng ta hãy xem bảng chi phí tưởng tượng sau đây:

(a) Hiển thị bảng chi phí trên cơ sở sản lượng thực tế của 40.000 đơn vị và

(b) Hiển thị bảng chi phí trên cơ sở sản lượng công suất bình thường là 50.000 đơn vị.

Nếu chúng ta giả sử thêm rằng giá bán có thể đạt được trên thị trường chỉ là R. 23, 00 mỗi đơn vị, biên lợi nhuận ròng trong trường hợp đầu tiên là 1, 00 Rupee mang lại tổng cộng Rup. 40.000 trên sản xuất và bán RL. 40.000 đơn vị. Nhưng nếu chúng ta xem xét bảng chi phí (b), lợi nhuận trên mỗi đơn vị là R. 3, 00 và lợi nhuận cho 50.000 đơn vị nên có được. 1, 50, 000.

Tuy nhiên, nếu thực sự 40.000 đơn vị được sản xuất và bán, lợi nhuận sẽ chỉ là 40.000 như các số liệu sau đây cho thấy:

Tuy nhiên, vấn đề là đã có 50.000 chiếc được sản xuất và bán ở đó sẽ có lợi nhuận là Rup. 1, 50.000 và do đó giảm lợi nhuận bằng R. 1, 10.000 phải được đặt ở cửa giảm sản lượng 10.000 đơn vị. Nó là thước đo của sự mất mát do sự nhàn rỗi. Đã xác định được chi phí (mà chúng ta sẽ không biết nếu chúng ta chỉ chuẩn bị bảng chi phí trên cơ sở sản lượng thực tế), chỉ còn cách tìm hiểu tại sao sự nhàn rỗi lại phát sinh.

Nó có thể là do sự chậm chạp của người quản lý bán hàng trong việc nhận đơn đặt hàng hoặc có thể là do một số vướng mắc trong nhà máy hoặc một số quản lý sai khác, nói, không có sẵn nguyên liệu thô.

Sự khác biệt về lợi nhuận thể hiện trong hai trường hợp trên có thể được giải thích như sau:

R. 80.000, chi phí cố định không được phục hồi, là chi phí nhàn rỗi. Nó cũng có thể được tính là tỷ lệ phần trăm chi phí cố định của công suất nhàn rỗi.

Ưu điểm của chi phí chứng minh trên cơ sở năng lực bình thường:

Sau đây là những lợi thế của việc chuẩn bị bảng chi phí, v.v., trên cơ sở năng lực bình thường thay vì trên cơ sở sản lượng thực tế:

(a) Đối tượng của chi phí là để phản ánh những thay đổi trong phương pháp sản xuất hoặc hiệu quả. Nếu chi phí được phân bổ theo cơ sở đầu ra thực tế, chi phí cho mỗi đơn vị sẽ dao động nhưng không có cách nào nó được kết nối với sự thay đổi về hiệu quả trong quy trình sản xuất. Chi phí của một công việc nên giống nhau bất kể số lượng công việc được thực hiện trong nhà máy; và lãi hoặc lỗ do thay đổi mức sản lượng nên được tách ra khỏi lãi hoặc lỗ liên quan đến hiệu quả sản xuất hoặc kém hiệu quả.

Như đã chỉ ra ở trên, chi phí của sự nhàn rỗi hoặc lợi nhuận của gió do các đơn đặt hàng quá lớn chỉ có thể được tìm ra nếu chi phí được xác định dựa trên năng lực bình thường. Lợi nhuận chi phí hoặc lợi nhuận như vậy có vị trí thích hợp của chúng trong tài khoản lãi và lỗ và không phải là một phần của chi phí sản xuất.

(b) Nếu giá bán dựa trên chi phí và nếu chi phí được xác định dựa trên cơ sở đầu ra thực tế, rõ ràng giá cao sẽ được cố định khi sản lượng thấp, chi phí cao. Đó có thể là trường hợp trong thời kỳ trầm cảm khi giá phải được hạ xuống. Trong thời kỳ bùng nổ, khi có nhiều đơn đặt hàng, chi phí trên cơ sở đầu ra thực tế sẽ thấp và do đó giá sẽ được giữ ở mức thấp không cần thiết.

(c) Không thể nói rằng, nếu, giả sử, một nhà máy chỉ hoạt động một nửa công suất, thì sản lượng sẽ tăng tất cả các chi phí. Tốt nhất, ngoài các chi phí biến đổi, có thể nói chỉ gây ra một nửa chi phí không đổi (nửa còn lại phải chịu để giữ cho nhà máy tồn tại để làm việc khi có thể đạt được sản lượng bình thường). Chi phí của một bài viết nên thực sự phản ánh điều này và nếu chúng tôi tính tất cả các chi phí không đổi vào đầu ra thực tế, chi phí cho mỗi đơn vị sẽ bị thổi phồng.

Trong phạm vi chứng khoán không bán được, giá trị hàng tồn kho sẽ bị thổi phồng. Trong hình minh họa được đưa ra ở trên, chi phí cho mỗi đơn vị trên cơ sở 40.000 đơn vị là R. 18, 50 và trên cơ sở 50.000 đơn vị, nó là R. 17:00. Nếu trước đây được thông qua, cổ phiếu chưa bán sẽ có giá trị bằng RL. 18, 50 mỗi đơn vị. Không thể nói hoặc duy trì rằng khi sản xuất giảm, giá trị của các cổ phiếu chưa bán tăng lên. Đây sẽ là trường hợp nếu R. 18, 50 thay vì R. 17, 00 được thông qua để định giá cổ phiếu đóng cửa.

Công suất bình thường là gì?

Công suất bình thường phụ thuộc vào quyết định của ban quản lý về công suất của nhà máy liên quan đến ước tính nhu cầu, nó thấp hơn so với hai bên. Giả sử ước tính nhu cầu cho một sản phẩm là 50.000 trong khi nhà máy có sẵn với công suất 55.000 đơn vị hoặc 45.000 đơn vị. Nếu nhà máy kích thước lớn được lắp đặt, công suất sẽ được tính là 50.000 đơn vị: nếu nhà máy kích thước nhỏ hơn được lắp đặt, công suất sẽ là 45.000 đơn vị.

Quyết định rõ ràng là quyết định một lần và do đó, công suất bình thường không thay đổi theo thời gian nhưng nếu một nhà máy nằm ngoài sự kiểm soát của một người đi vào hoạt động, công suất có thể được coi là tạm thời bị giảm. Giả sử trong ví dụ trên, nhà máy có kích thước lớn hơn được lắp đặt nhưng bị cắt điện 40% trong suốt một năm. Công suất cho năm đó nên được coi là 33.000 đơn vị, tức là 60% của 55.000.