Chuẩn mực kế toán - Ghi nhận doanh thu

Chuẩn mực kế toán - Ghi nhận doanh thu!

Viện Kế toán Công chứng Ấn Độ đã ban hành, một chuẩn mực kế toán có tên AS- 9 về Ghi nhận Doanh thu. Chuẩn mực kế toán này được ban hành vào tháng 11 năm 1985. Nó đã được quy định bắt buộc đối với các tài khoản cho các giai đoạn bắt đầu vào hoặc sau ngày 1.4.1991. Chuẩn mực kế toán này (như trường hợp của các chuẩn mực kế toán khác) giả định rằng ba giả định kế toán cơ bản tức là mối quan tâm, tính nhất quán và tích lũy đã được tuân thủ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính.

Sau đây là văn bản của Chuẩn mực kế toán (AS-9):

(Chuẩn mực kế toán bao gồm các đoạn 10-14 của Tuyên bố này. Chuẩn mực này phải được đọc trong bối cảnh của các đoạn 1-9 của Tuyên bố này và Lời nói đầu cho các Tuyên bố về Chuẩn mực kế toán).

Giới thiệu:

1. Tuyên bố này liên quan đến các căn cứ để ghi nhận doanh thu trong báo cáo lãi lỗ của doanh nghiệp.

Tuyên bố liên quan đến việc ghi nhận doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường của doanh nghiệp từ:

tôi. Bán hàng hóa,

ii. Kết xuất dịch vụ và

iii. Việc sử dụng bởi các nguồn lực khác của doanh nghiệp mang lại lợi ích, tiền bản quyền và cổ tức.

2. Tuyên bố này không đề cập đến các khía cạnh sau đây của ghi nhận doanh thu mà các cân nhắc đặc biệt áp dụng:

(i) Doanh thu phát sinh từ hợp đồng xây dựng;

(ii) Doanh thu phát sinh từ hợp đồng thuê mua, cho thuê;

(iii) Doanh thu phát sinh từ các khoản tài trợ của chính phủ và các khoản trợ cấp tương tự khác;

(iv) Doanh thu của các công ty bảo hiểm phát sinh từ hợp đồng bảo hiểm.

3. Ví dụ về các mặt hàng không được bao gồm trong định nghĩa về doanh thu của Nhật Bản cho mục đích của Tuyên bố này là:

(i) Lợi nhuận thực hiện do việc xử lý và lợi nhuận chưa thực hiện do nắm giữ tài sản phi hiện tại, ví dụ như sự đánh giá cao về giá trị của tài sản cố định;

(ii) Lợi nhuận nắm giữ chưa thực hiện do sự thay đổi giá trị của tài sản hiện tại và sự gia tăng tự nhiên của đàn gia súc và lâm sản;

(iii) Lợi nhuận thực hiện hoặc chưa thực hiện do thay đổi tỷ giá hối đoái và các điều chỉnh phát sinh từ việc dịch báo cáo tài chính ngoại tệ;

(iv) Lợi nhuận thực hiện được từ việc thực hiện nghĩa vụ ít hơn số tiền mang theo;

(v) Lợi nhuận chưa thực hiện được do việc phân bổ lại số tiền thực hiện nghĩa vụ.

Định nghĩa:

4. Các thuật ngữ sau được sử dụng trong Tuyên bố này với ý nghĩa được chỉ định.

a. Doanh thu là dòng tiền mặt, các khoản phải thu hoặc xem xét khác phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường của doanh nghiệp từ bán hàng hóa, từ cung cấp dịch vụ và từ việc sử dụng các nguồn lực khác của doanh nghiệp để thu lãi, tiền bản quyền và cổ tức .

Doanh thu được đo lường bằng các khoản phí được thực hiện cho khách hàng hoặc khách hàng đối với hàng hóa được cung cấp và dịch vụ được cung cấp cho họ và bằng các khoản phí và phần thưởng phát sinh từ việc sử dụng tài nguyên của họ. Trong mối quan hệ đại lý, doanh thu là số tiền hoa hồng và không phải là dòng tiền mặt, các khoản phải thu hoặc xem xét khác.

b. Phương pháp hợp đồng dịch vụ đã hoàn thành là một phương pháp kế toán ghi nhận doanh thu trong báo cáo lãi lỗ chỉ khi việc hoàn trả dịch vụ theo hợp đồng được hoàn thành hoặc hoàn thành đáng kể.

c. Phương pháp hoàn thành theo tỷ lệ là một phương pháp kế toán ghi nhận doanh thu trong báo cáo lãi lỗ tương ứng với mức độ hoàn thành dịch vụ theo hợp đồng.

Giải trình:

5. Ghi nhận doanh thu chủ yếu liên quan đến thời điểm ghi nhận doanh thu trong báo cáo lãi lỗ của doanh nghiệp. Số tiền doanh thu phát sinh trên một giao dịch thường được xác định theo thỏa thuận giữa các bên liên quan đến giao dịch. Khi sự không chắc chắn tồn tại liên quan đến việc xác định số tiền hoặc chi phí liên quan, những sự không chắc chắn này có thể ảnh hưởng đến thời điểm ghi nhận doanh thu.

6. Bán hàng hóa:

a. Một tiêu chí quan trọng để xác định thời điểm nhận biết doanh thu từ giao dịch liên quan đến bán hàng hóa là người bán đã chuyển tài sản trong hàng hóa cho người mua để xem xét. Việc chuyển nhượng tài sản trong hàng hóa, trong hầu hết các trường hợp, dẫn đến hoặc trùng khớp với việc chuyển giao rủi ro và phần thưởng đáng kể của quyền sở hữu cho người mua.

Tuy nhiên, có thể có những tình huống chuyển giao tài sản trong hàng hóa, không trùng với việc chuyển giao rủi ro và phần thưởng đáng kể của quyền sở hữu. Doanh thu trong các tình huống như vậy được ghi nhận tại thời điểm chuyển giao rủi ro và phần thưởng đáng kể của quyền sở hữu cho người mua.

Những trường hợp như vậy có thể phát sinh khi việc giao hàng bị chậm trễ do lỗi của người mua hoặc người bán và hàng hóa có nguy cơ bị lỗi do bên liên quan đến bất kỳ tổn thất nào có thể không xảy ra nhưng do lỗi đó. Hơn nữa, đôi khi các bên có thể đồng ý rằng rủi ro sẽ qua vào thời điểm khác với thời điểm quyền sở hữu được thông qua.

b. Ở một số giai đoạn nhất định trong các ngành cụ thể, chẳng hạn như khi cây trồng nông nghiệp đã được thu hoạch hoặc quặng khoáng sản được khai thác, hiệu suất có thể được hoàn thành đáng kể trước khi thực hiện doanh thu tạo giao dịch.

Trong những trường hợp như vậy, khi bán được đảm bảo theo hợp đồng kỳ hạn hoặc bảo lãnh của chính phủ hoặc nơi thị trường tồn tại và có rủi ro không đáng kể để không bán được; các hàng hóa liên quan thường được định giá theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Số tiền đó trong khi không phải là doanh thu như được định nghĩa trong Tuyên bố này đôi khi được ghi nhận trong báo cáo lãi lỗ và được mô tả một cách thích hợp.

7. Kết xuất dịch vụ:

a. Doanh thu từ các giao dịch dịch vụ thường được ghi nhận là dịch vụ được thực hiện, theo phương thức hoàn thành tương ứng hoặc theo phương thức hợp đồng dịch vụ đã hoàn thành.

(i) Phương thức hoàn thành theo tỷ lệ Hiệu suất bao gồm việc thực hiện nhiều hơn một hành động. Doanh thu được ghi nhận tương ứng bằng cách tham khảo hiệu suất của từng hành động.

Doanh thu được ghi nhận theo phương pháp này sẽ được xác định dựa trên giá trị hợp đồng, chi phí liên quan, số lượng hành vi hoặc cơ sở phù hợp khác. Đối với các mục đích thực tế, khi các dịch vụ được cung cấp bởi số lượng hành vi không xác định trong một khoảng thời gian cụ thể, doanh thu được ghi nhận trên cơ sở đường thẳng trong khoảng thời gian cụ thể trừ khi có bằng chứng cho thấy một số phương pháp khác thể hiện tốt hơn mô hình hiệu suất.

(ii) Phương thức hợp đồng dịch vụ đã hoàn thành, Hiệu suất bao gồm việc thực hiện một hành động. Ngoài ra, các dịch vụ được thực hiện trong hơn một hành động và các dịch vụ chưa được thực hiện rất có ý nghĩa liên quan đến giao dịch được thực hiện mà toàn bộ hiệu suất không thể được coi là đã hoàn thành cho đến khi thực hiện các hành vi đó. Phương thức hợp đồng dịch vụ đã hoàn thành có liên quan đến các mẫu hiệu suất này và theo đó doanh thu được ghi nhận khi hành động duy nhất hoặc cuối cùng diễn ra và dịch vụ trở nên có tính phí.

8. Việc sử dụng bởi những người khác của các nguồn lực doanh nghiệp mang lại lợi ích, tiền bản quyền và cổ tức:

a. Việc sử dụng bởi những người khác của các tài nguyên doanh nghiệp như vậy làm phát sinh:

(i) Các khoản lãi suất ưu đãi cho việc sử dụng các nguồn tiền mặt hoặc số tiền do doanh nghiệp;

(ii) Tiền bản quyền Phí sử dụng các tài sản như bí quyết, bằng sáng chế, nhãn hiệu và bản quyền;

(Iii) Cổ tức Phần thưởng từ việc nắm giữ các khoản đầu tư vào cổ phiếu.

b. Tiền lãi cộng dồn, trong hầu hết các trường hợp, trên cơ sở thời gian được xác định bởi số tiền còn thiếu và tỷ lệ áp dụng. Thông thường, chiết khấu hoặc phí bảo hiểm đối với các chứng khoán nợ được xử lý như thể nó được tích lũy trong khoảng thời gian đến ngày đáo hạn.

c. Tiền bản quyền tích lũy theo các điều khoản của thỏa thuận có liên quan và thường được ghi nhận trên cơ sở đó trừ khi, liên quan đến thực chất của các giao dịch, sẽ phù hợp hơn khi ghi nhận doanh thu trên một số cơ sở có hệ thống và hợp lý khác.

d. Cổ tức từ các khoản đầu tư vào cổ phiếu không được ghi nhận trong báo cáo lãi lỗ cho đến khi quyền nhận thanh toán được thiết lập.

e. Khi tiền lãi, tiền bản quyền và cổ tức từ nước ngoài cần có sự cho phép trao đổi và sự không chắc chắn trong chuyển tiền được dự đoán, việc ghi nhận doanh thu có thể cần phải hoãn lại.

9. Hiệu lực của những điều không chắc chắn đối với việc ghi nhận doanh thu:

a. Ghi nhận doanh thu đòi hỏi doanh thu là có thể đo lường được và tại thời điểm bán hoặc kết xuất dịch vụ, sẽ không phải là không hợp lý để mong đợi bộ sưu tập cuối cùng.

b. Trường hợp khả năng đánh giá bộ sưu tập cuối cùng với độ chắc chắn hợp lý là thiếu tại thời điểm đưa ra bất kỳ khiếu nại nào, ví dụ: để tăng mức khuyến khích xuất khẩu giá, lãi suất, vv, việc ghi nhận doanh thu bị hoãn đến mức không chắc chắn có liên quan. Trong những trường hợp như vậy, có thể chỉ phù hợp để ghi nhận doanh thu khi có lý do chắc chắn rằng bộ sưu tập cuối cùng sẽ được thực hiện. Trong trường hợp không có sự không chắc chắn về bộ sưu tập cuối cùng, doanh thu được ghi nhận tại thời điểm bán hoặc kết xuất dịch vụ mặc dù các khoản thanh toán được thực hiện theo từng đợt.

c. Khi sự không chắc chắn liên quan đến khả năng thu thập phát sinh sau thời điểm bán hoặc kết xuất dịch vụ, sẽ phù hợp hơn khi đưa ra một điều khoản riêng để phản ánh sự không chắc chắn thay vì điều chỉnh lượng doanh thu ban đầu được ghi.

d. Một tiêu chí thiết yếu để ghi nhận doanh thu là việc xem xét khoản phải thu để bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc từ việc sử dụng tài nguyên doanh nghiệp khác là có thể xác định một cách hợp lý. Khi việc xem xét như vậy là không thể xác định trong giới hạn hợp lý, việc ghi nhận doanh thu bị hoãn lại.

e. Khi việc ghi nhận doanh thu bị hoãn do ảnh hưởng của sự không chắc chắn, nó được coi là doanh thu của thời kỳ mà nó được ghi nhận đúng.

10. Doanh thu từ giao dịch bán hàng hoặc dịch vụ:

Doanh thu từ các giao dịch bán hàng hoặc dịch vụ nên được ghi nhận khi các yêu cầu về hiệu suất được nêu trong đoạn 11 và 12 được thỏa mãn, với điều kiện là tại thời điểm thực hiện, không phải là không hợp lý để mong đợi bộ sưu tập cuối cùng. Nếu tại thời điểm đưa ra bất kỳ khiếu nại nào là không hợp lý để mong đợi bộ sưu tập cuối cùng, việc ghi nhận doanh thu nên được hoãn lại.

11. Trong một giao dịch liên quan đến việc bán hàng hóa, hiệu suất nên được coi là đạt được khi đáp ứng các điều kiện sau:

(i) Người bán hàng hóa đã chuyển cho người mua tài sản trong hàng hóa với giá hoặc tất cả các rủi ro và phần thưởng đáng kể của quyền sở hữu đã được chuyển cho người mua và người bán không kiểm soát hiệu quả đối với hàng hóa được chuyển đến một mức độ thường được liên kết có quyền sở hữu; và

(ii) Không có sự không chắc chắn đáng kể tồn tại liên quan đến số tiền xem xét sẽ được lấy từ việc bán hàng hóa.

12. Giao dịch liên quan đến dịch vụ:

Trong giao dịch liên quan đến kết xuất dịch vụ, hiệu suất phải được đo lường theo phương pháp hợp đồng dịch vụ đã hoàn thành hoặc theo phương pháp hoàn thành tương ứng, tùy theo mức độ nào liên quan đến doanh thu với công việc đã hoàn thành. Hiệu suất như vậy nên được coi là đạt được khi không có sự không chắc chắn đáng kể tồn tại liên quan đến số tiền xem xét sẽ được lấy từ kết xuất dịch vụ.

13. Doanh thu từ các nguồn lực doanh nghiệp khác:

Doanh thu phát sinh từ việc sử dụng các nguồn lực khác của doanh nghiệp mang lại lợi ích, tiền bản quyền và cổ tức chỉ nên được ghi nhận khi không có sự không chắc chắn đáng kể về khả năng đo lường hoặc khả năng thu thập. Các khoản thu này được ghi nhận trên các cơ sở sau:

(i) Lãi suất:

Trên cơ sở tỷ lệ thời gian có tính đến số tiền còn thiếu và tỷ lệ áp dụng;

(ii) Tiền bản quyền:

Trên cơ sở dồn tích theo các điều khoản của thỏa thuận liên quan;

(iii) Cổ tức từ:

Đầu tư vào cổ phiếu khi quyền nhận thanh toán của chủ sở hữu được thiết lập.

Tiết lộ:

14. Ngoài các tiết lộ theo yêu cầu của Chuẩn mực kế toán-1 về công bố chính sách kế toán (AS-I), một doanh nghiệp cũng nên tiết lộ các trường hợp trong đó ghi nhận doanh thu đã bị hoãn chờ giải quyết các vấn đề không chắc chắn.

Ruột thừa:

Phụ lục này chỉ mang tính minh họa và không phải là một phần của chuẩn mực kế toán được nêu trong Tuyên bố này. Mục đích của phụ lục là để minh họa việc áp dụng Tiêu chuẩn cho một số tình huống thương mại nhằm nỗ lực làm rõ việc áp dụng Tiêu chuẩn.

A. Bán hàng hóa

1. Giao hàng bị trì hoãn theo yêu cầu của người mua và người mua có tiêu đề và chấp nhận thanh toán:

Doanh thu phải được ghi nhận mặc dù giao hàng thực tế chưa được hoàn thành miễn là có mọi kỳ vọng rằng việc giao hàng sẽ được thực hiện. Tuy nhiên, mặt hàng phải có sẵn, được xác định và sẵn sàng để giao cho người mua tại thời điểm bán được công nhận thay vì chỉ đơn giản là có ý định mua hoặc sản xuất hàng hóa kịp thời để giao hàng.

2. Giao hàng theo điều kiện:

(a) Cài đặt và kiểm tra tức là hàng hóa được bán tùy theo cài đặt, kiểm tra, vv Doanh thu thường không được ghi nhận cho đến khi khách hàng chấp nhận giao hàng và cài đặt và kiểm tra hoàn tất. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, quy trình cài đặt có thể đơn giản đến mức có thể phù hợp để nhận ra việc bán hàng mặc dù cài đặt chưa hoàn tất (ví dụ: cài đặt máy thu truyền hình được thử nghiệm tại nhà máy thường chỉ yêu cầu giải nén và kết nối nguồn và ăng ten ).

(b) Khi phê duyệt Doanh thu không được ghi nhận cho đến khi hàng hóa được người mua chính thức chấp nhận hoặc người mua đã thực hiện một hành động chấp nhận giao dịch hoặc khoảng thời gian từ chối đã hết hoặc khi không có thời gian cố định, thời gian hợp lý đã trôi qua.

(c) Bán hàng được đảm bảo tức là giao hàng được thực hiện mang lại cho người mua quyền lợi nhuận không giới hạn. Việc ghi nhận doanh thu trong những trường hợp như vậy sẽ phụ thuộc vào nội dung của thỏa thuận. Trong trường hợp doanh số bán lẻ đảm bảo hoàn lại tiền nếu không hoàn toàn hài lòng, thì có thể phù hợp để nhận ra việc bán nhưng để cung cấp một khoản dự phòng phù hợp cho lợi nhuận dựa trên kinh nghiệm trước đó. Trong các trường hợp khác, bản chất của thỏa thuận có thể lên tới việc bán hàng ký gửi, trong trường hợp đó nên được xử lý như được chỉ ra dưới đây.

(d) Bán hàng ký gửi tức là giao hàng được thực hiện theo đó người nhận cam kết bán hàng thay mặt cho người gửi hàng. Doanh thu không nên được ghi nhận cho đến khi hàng hóa được bán cho bên thứ ba.

(e) Tiền mặt khi bán hàng giao hàng.

Doanh thu không nên được ghi nhận cho đến khi nhận được tiền mặt của người bán hoặc đại lý của mình.

3. Bán hàng trong đó người mua thực hiện một loạt các khoản thanh toán trả góp cho người bán và người bán chỉ giao hàng khi nhận được khoản thanh toán cuối cùng. Doanh thu từ việc bán hàng như vậy không nên được ghi nhận cho đến khi hàng hóa được giao. Tuy nhiên, khi kinh nghiệm chỉ ra rằng hầu hết doanh số như vậy đã được hoàn thành, doanh thu có thể được ghi nhận khi nhận được một khoản tiền gửi đáng kể.

4. Đơn đặt hàng và lô hàng đặc biệt, ví dụ như thanh toán (hoặc thanh toán một phần) cho hàng hóa hiện không được giữ trong kho, ví dụ cổ phiếu vẫn được sản xuất hoặc được giao trực tiếp cho khách hàng từ bên thứ ba.

Doanh thu từ việc bán hàng như vậy không nên được ghi nhận cho đến khi hàng hóa được sản xuất, xác định và sẵn sàng giao cho người mua bởi bên thứ ba.

5. Thỏa thuận bán / mua lại tức là khi người bán đồng thời đồng ý mua lại hàng hóa tương tự vào một ngày sau đó.

Đối với các giao dịch thực chất là một thỏa thuận tài chính, dòng tiền thu được không phải là doanh thu theo quy định và không được ghi nhận là doanh thu.

6. Bán cho các bên trung gian, ví dụ, nơi hàng hóa được bán cho nhà phân phối, đại lý hoặc người khác để bán lại.

Doanh thu từ việc bán hàng nói chung có thể được ghi nhận nếu rủi ro sở hữu đáng kể đã qua; tuy nhiên, trong một số trường hợp, người mua thực chất có thể là một đại lý và trong những trường hợp như vậy, việc bán hàng nên được coi là bán hàng ký gửi.

7. Đăng ký cho các ấn phẩm.

Doanh thu nhận được hoặc thanh toán phải được hoãn lại và được ghi nhận theo phương pháp đường thẳng theo thời gian hoặc, trong đó các mặt hàng được phân phối có giá trị theo từng giai đoạn, doanh thu phải dựa trên giá trị bán hàng của các mặt hàng được phân phối so với tổng giá trị bán hàng của tất cả các mục được bảo hiểm bởi các thuê bao.

8. Bán hàng trả góp.

Khi xem xét có thể thu được thành nhiều đợt, doanh thu do giá bán không bao gồm lãi phải được ghi nhận tại ngày bán. Yếu tố lãi suất phải được ghi nhận là doanh thu, tỷ lệ thuận với số dư chưa thanh toán do người bán.

9. Giảm giá thương mại và giảm giá khối lượng.

Chiết khấu thương mại và giảm giá khối lượng nhận được không được bao gồm trong định nghĩa về doanh thu, vì chúng thể hiện giảm chi phí. Chiết khấu thương mại và giảm giá khối lượng đưa ra nên được khấu trừ trong việc xác định doanh thu.

B. Kết xuất dịch vụ

1. Phí cài đặt:

Trong trường hợp phí lắp đặt không phải là ngẫu nhiên khi bán sản phẩm, chúng chỉ được ghi nhận là doanh thu khi thiết bị được khách hàng lắp đặt và chấp nhận.

2. Hoa hồng đại lý và bảo hiểm:

Doanh thu phải được ghi nhận khi dịch vụ hoàn thành. Đối với các đại lý quảng cáo, hoa hồng truyền thông thường sẽ được công nhận khi quảng cáo hoặc quảng cáo liên quan xuất hiện trước công chúng và sự thân mật cần thiết được nhận bởi cơ quan, trái ngược với hoa hồng sản xuất, sẽ được công nhận khi dự án hoàn thành. Hoa hồng đại lý bảo hiểm nên được công nhận vào ngày bắt đầu hoặc ngày gia hạn có hiệu lực của các chính sách liên quan.

3. Hoa hồng dịch vụ tài chính:

Một dịch vụ tài chính có thể được cung cấp dưới dạng một hành động hoặc có thể được cung cấp trong một khoảng thời gian. Tương tự, phí cho các dịch vụ đó có thể được thực hiện dưới dạng một số tiền hoặc theo các giai đoạn trong suốt thời gian của dịch vụ hoặc vòng đời của giao dịch mà nó liên quan. Các khoản phí này có thể được giải quyết đầy đủ khi được thực hiện, hoặc thêm vào một khoản vay hoặc tài khoản khác và được giải quyết theo từng giai đoạn.

Do đó, việc ghi nhận doanh thu như vậy phải liên quan đến:

(a) Liệu dịch vụ này có được cung cấp hay không một lần và cho tất cả các cơ sở hay là trên cơ sở tiếp tục trên đường;

(b) Tỷ lệ chi phí liên quan đến dịch vụ;

(c) Khi thanh toán cho dịch vụ sẽ được nhận. Nói chung, hoa hồng tính phí cho việc sắp xếp hoặc cấp cho vay hoặc các cơ sở khác nên được công nhận khi một nghĩa vụ ràng buộc đã được đưa vào. Phí cam kết, cơ sở hoặc quản lý khoản vay liên quan đến nghĩa vụ hoặc dịch vụ tiếp tục thường được ghi nhận trong suốt thời gian vay hoặc cơ sở liên quan đến số tiền nghĩa vụ còn tồn tại, tính chất của các dịch vụ được cung cấp và thời gian của các chi phí liên quan .

4. Phí nhập học:

Doanh thu từ các buổi biểu diễn nghệ thuật, tiệc và các sự kiện đặc biệt khác nên được ghi nhận khi sự kiện diễn ra. Khi đăng ký một số sự kiện được bán, phí sẽ được phân bổ cho từng sự kiện trên cơ sở có hệ thống và hợp lý.

5. Học phí:

Doanh thu phải được ghi nhận trong thời gian giảng dạy.

6. Phí vào cửa và thành viên:

Ghi nhận doanh thu từ các nguồn này sẽ phụ thuộc vào bản chất của các dịch vụ được cung cấp. Phí vào cửa nhận được thường được viết hoa. Nếu phí thành viên chỉ cho phép thành viên và tất cả các dịch vụ hoặc sản phẩm khác được thanh toán riêng hoặc nếu có đăng ký hàng năm riêng biệt, phí sẽ được ghi nhận khi nhận được. Nếu phí thành viên cho phép thành viên sử dụng các dịch vụ hoặc ấn phẩm được cung cấp trong năm, thì nó phải được công nhận trên cơ sở có hệ thống và hợp lý liên quan đến thời gian và bản chất của tất cả các dịch vụ được cung cấp.

Minh họa 1:

Good Pictures Ltd. xây dựng một rạp chiếu phim đi vào hoạt động vào ngày 1 tháng 1 năm 2009 và chịu chi phí sau đây trong năm đầu tiên kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2009:

(1) Đồ nội thất cũ trị giá 90.000 Rupee đã được mua; Sửa chữa đồ nội thất có giá 10.000 Rupee. Các đồ nội thất đã được cài đặt bởi công nhân của riêng lương lương cho việc này là 2.000 Rupee.

(2) Chi phí liên quan đến việc xin giấy phép điều hành rạp chiếu phim là 30.000 rupee. Trong suốt năm, rạp chiếu phim đã bị phạt 500 rup vì vi phạm các quy tắc. Phí gia hạn, 750 rupee, cho năm tới cũng đã được trả.

(3) Bảo hiểm hỏa hoạn, 12.000 Rupi đã được trả vào ngày 1 tháng 10 năm 2008 trong một năm.

(4) Những túp lều tạm thời được xây dựng có giá 12.000 Rupee. 'Những thứ này là cần thiết cho việc xây dựng rạp chiếu phim và đã bị phá hủy khi rạp chiếu phim sẵn sàng.

(5) Trong tuần đầu tiên của rạp chiếu, vé miễn phí đã được phân phối. Những con số này được đánh số 4.000, giá trị trung bình là 60 Rupi mỗi vé

(6) Tổng cộng 75, 00, 000 Rupee đã được chi cho hội trường; trong số 50, 00, 000 Rupee này đã được vay vào ngày 1 tháng 4 năm 2008 @ 20% một nửa số tiền được hoàn trả vào ngày 31 tháng 3 năm 2010 và số tiền còn lại vào ngày 31 tháng 3 năm 2011.

Chỉ ra cách bạn sẽ phân loại các mục trên.

Dung dịch:

(1) Đồ nội thất nên được viết hoa ở mức 1, 02.000, nghĩa là giá phải trả, chi phí sửa chữa và chi phí lắp đặt. 2.000 Rupee có lẽ được ghi nợ vào Tài khoản tiền lương. Nếu đúng như vậy, Tài khoản Nội thất nên được ghi nợ và Tài khoản tiền lương được ghi có với số tiền này.

(2) Tiền trả cho việc xin giấy phép vận hành rạp chiếu phim là chi phí vốn. Khoản tiền phạt 500 Rupee cho các quy tắc trái với quy định là chi phí doanh thu. Phí gia hạn cho năm tới đã được trả là chi phí doanh thu của năm tới. Năm nay, nó sẽ được coi là một loại tài sản (chi phí trả trước) và được hiển thị trong Bảng cân đối kế toán.

(3) Tất nhiên, phí bảo hiểm hỏa hoạn là chi phí doanh thu vì nó chỉ nhằm duy trì tài sản. Nhưng phí bảo hiểm đã được trả đến ngày 30 tháng 9 năm 2009 trong khi các tài khoản được thực hiện đến ngày 31 tháng 3 năm 2009. Phí bảo hiểm sáu tháng, 6.000 rupee, là chi phí trả trước và sẽ được tính vào doanh thu của năm tới. 3.000 rupee là phí bảo hiểm đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 nên được viết hoa như một phần chi phí của hội trường; 3.000 Rupee còn lại sẽ là chi phí doanh thu của năm nay.

(4) Chi phí của các túp lều tạm thời nên được thêm vào chi phí xây dựng rạp chiếu phim, vì chỉ để xây dựng rạp chiếu phim mà các túp lều được dựng lên.

(5) Giá trị của vé miễn phí, 2, 40, 000 Rupee, nói đúng ra là mất doanh thu nhưng vì đối tượng là để phổ biến rạp chiếu phim và do đó có được lợi thế vĩnh viễn, tổn thất có thể lan rộng trong ba hoặc bốn năm. Vì không có gì được chi bằng tiền mặt, có lẽ không có mục nào được thông qua.

Nhưng mục sau đây nên được thông qua:

Quảng cáo A / c, Tiến sĩ 2, 40.000

Tới tài khoản doanh thu 2, 40.000

Một phần của Tài khoản quảng cáo, giả sử là một phần tư, nên được ghi nợ vào Tài khoản lãi và lỗ, phần còn lại được chuyển tiếp và trải đều trong ba năm tiếp theo. Do đó, hiệu quả thực sự của phân phối miễn phí sẽ rõ ràng.

(6) Hội trường sẽ được vốn hóa ở mức 82, 50, 000 Rupee, tức là, 7, 50, 000 Rupee được trả cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 với 50, 00, 000 Rupee sẽ được thêm vào chi phí của hội trường. Tất cả tiền lãi sau đó sẽ là chi phí doanh thu.

Minh họa 2:

Nêu những khoản nào sau đây phải được tính vào vốn và doanh thu nào:

(1) 13.960 Rupee được sử dụng để tháo dỡ, tháo và lắp đặt lại nhà máy và máy móc đến một nơi thuận tiện hơn.

(2) 2.600 rup được trả cho việc loại bỏ cổ phiếu sang trang web mới.

(3) Trước khi chuyển đến trang web mới, một cỗ máy đứng trong sổ sách với giá 18.200 Rupee đã bị phát hiện lỗi thời và được bán dưới dạng phế liệu với giá 6.000 Rupee. Một máy mới đã được lắp đặt tại vị trí của nó tại địa điểm mới với chi phí 32.000 Rupee.

(4) 2.200 Rupi được trả cho việc lắp đặt máy mới.

(5) 25.000 Rupee trả cho việc sửa chữa nhà máy mới.

(6) 4.500 rupi được dùng làm phí luật sư để bảo vệ một vụ kiện tuyên bố rằng địa điểm nhà máy của công ty thuộc về nguyên đơn. Vụ kiện không thành công.

(7) Vòng và pít-tông của động cơ ô tô đã được thay đổi với chi phí 7.500 Rupi; điều này dẫn đến việc cải thiện mức tiêu thụ xăng lên 12 km. mỗi lire; nó đã rơi từ 15 km. đến 8 km.

(8) Một tòa nhà được xây dựng vào năm 1980 với chi phí 5, 00, 000 Rupee đã được viết vào năm 2010 xuống còn 1, 50, 000 Rupee; sau đó nó đã bị phá hủy và một tòa nhà mới với 25% không gian được xây dựng với chi phí 20, 00, 000 Rupee, bao gồm 50.000 Rupee để phá hủy tòa nhà cũ.

Dung dịch:

(1 và 2). Khi một nhà máy được chuyển đến một địa điểm mới và thuận tiện hơn, các chi phí được coi là chi phí doanh thu hoãn lại vì lợi ích từ việc loại bỏ không phải là tạm thời. Do đó, 13.960 Rupee cộng với 2.600 Rupee nên được đưa vào Tài khoản Hồi hộp và một phần, tức là một phần tư, được tính vào Tài khoản lãi và lỗ mỗi năm.

(3) Khoản lỗ khi bán máy móc cũ là 12.200 Rupee, tức là 18.200 - 6.000 Rupi là khoản lỗ doanh thu và nên được ghi vào Tài khoản lãi và lỗ. Chi phí của máy mới nên được viết hoa.

(4) Chi phí lắp đặt máy mới cũng nên được viết hoa.

(5) Có lẽ, nhà máy mới đã được mua 'đồ cũ'. Trong trường hợp này, tất cả các chi phí để cải tạo nó sẽ là chi phí vốn. Do đó, chi phí 25.000 Rupi nên được vốn hóa.

(6) 4.500 rupi được sử dụng làm phí luật sư để bảo vệ vụ kiện là chi phí doanh thu vì mục đích là duy trì danh hiệu của công ty đối với tài sản và không thu được bất kỳ tài sản mới nào.

(7) Số tiền, 7.500 Rupi, đã được sử dụng chỉ để khôi phục một phần hiệu quả của động cơ. Do đó, chi tiêu là chi tiêu doanh thu.

(8) Giá trị sổ sách của tòa nhà cũ, 1 rupee, 50.000, nên được coi là mất mát; 20, 00.000 Rupee nên được coi là chi phí vốn.

Số tiền chi cho việc phá dỡ tòa nhà cũ là một khoản chi phí hợp pháp vì nó được yêu cầu để xây dựng tòa nhà mới. Thực tế là tòa nhà mới có thêm 25% không gian không ảnh hưởng đến việc điều trị.