Tài khoản tích hợp: Ý nghĩa và điểm cần xem xét

Đọc bài viết này để tìm hiểu về ý nghĩa, các điểm cần xem xét, sơ đồ thực hiện các mục nhập và phương pháp nhập thứ ba của các tài khoản tích hợp.

Ý nghĩa:

Tích hợp (hoặc Tài khoản tích hợp) là tên được đặt cho một hệ thống theo đó các tài khoản chi phí và tài chính được giữ trong cùng một bộ sách. Rõ ràng sau đó sẽ không có bộ sách riêng cho mục đích chi phí và tài chính. Theo CIMA, 'Đây là một hệ thống trong đó các tài khoản tài chính và chi phí được lồng vào nhau để đảm bảo rằng tất cả các chi phí có liên quan được hấp thụ vào Tài khoản Chi phí'.

Tài khoản tích hợp sẽ phải đủ khả năng cung cấp thông tin đầy đủ cần thiết cho chi phí cũng như cho các tài khoản tài chính. Nói cách khác, thông tin và dữ liệu phải được ghi lại theo cách để cho phép công ty xác định chi phí (cùng với phân tích cần thiết) của từng sản phẩm, công việc, quy trình, hoạt động hoặc bất kỳ hoạt động nhận dạng nào khác.

Cần có thể xác định chi phí cận biên, phương sai, tổn thất và lợi nhuận bất thường; trong thực tế, tất cả các thông tin mà quản lý yêu cầu từ một hệ thống chi phí để thực hiện công việc của nó đúng cách. Cũng cần có tài khoản để thấy rằng công ty duy trì toàn quyền kiểm soát tài sản và nợ của mình và cho phép công ty chuẩn bị Tài khoản lãi và lỗ và Bảng cân đối theo yêu cầu của pháp luật hoặc cho mục đích thuế thu nhập vào cuối của mỗi năm.

Thông thường, tài khoản tài chính yêu cầu chi tiêu và doanh thu phải được ghi lại theo bản chất của nó chứ không phải là lợi ích thu được từ nó. Do đó, tất cả tiền lương được trả được ghi lại với nhau. Nhưng đối với mục đích chi phí, phải có phân tích chi tiết theo chức năng, nghĩa là, theo đơn vị xác định phân loại chi phí của chi phí. Tài khoản tích hợp ghi lại các giao dịch để có thể thu thập và phân tích thông tin theo cả hai cách.

Những điểm cần xem xét:

Trong khi chuẩn bị tài khoản tài chính, những điểm sau đây sẽ phải được lưu ý:

(i) Các khoản mục có tính chất tài chính, không bao gồm trong chi phí, sẽ phải được tính đến để chuẩn bị Tài khoản lãi và lỗ và Bảng cân đối kế toán. Những chi phí như vậy, do đó, nên được ghi riêng.

(ii) Các mục được xem xét cho mục đích chi phí nhưng bị bỏ qua trong tài khoản tài chính (ví dụ: tiền thuê mặt bằng của công ty) sẽ phải được ghi lại tương tự riêng biệt và không được ghi nợ vào Tài khoản lãi và lỗ.

(iii) Việc xử lý tương tự là cần thiết đối với các khoản lỗ và lãi bất thường, không có cách xử lý đặc biệt nào trong Tài khoản lãi và lỗ ghi lại chi phí hoặc tổn thất thực tế.

(iv) Định giá cả hàng tồn kho của hàng hóa thành phẩm và tiến độ công việc thường khác nhau trong tài khoản tài chính so với tài khoản chi phí. Trong chi phí, cổ phiếu thành phẩm có thể được định giá bằng toàn bộ chi phí sản xuất, nghĩa là bao gồm chi phí văn phòng và quản lý và tiến độ công việc thường được định giá theo chi phí công trình.

Nhưng trong tài khoản tài chính, cổ phiếu thành phẩm có thể được định giá theo chi phí công trình và tiến độ công việc với chi phí chính. Điều này sẽ phải được xem xét trong khi chuẩn bị Tài khoản lãi lỗ và Bảng cân đối kế toán.

Đề án làm bài dự thi:

Vì sổ chi phí và tài chính không tách rời nhau nên sẽ không cần Tài khoản Kiểm soát Sổ Cái Chi phí. Bài dự thi sẽ được thực hiện theo cách thông thường. Nếu mối quan tâm là lớn, một hệ thống sổ cái tự cân bằng nên được thông qua. Nói cách khác, cần có một số sổ cái phụ để ghi thông tin của một loại cụ thể. Sau đó sẽ có tài khoản kiểm soát trong sổ cái chính.

Sau đây là các sổ cái và tài khoản kiểm soát khác nhau có thể được yêu cầu:

Một số mục được thực hiện trong tài khoản kiểm soát, nếu chi phí và sổ sách tài chính là riêng biệt.

Phương thức nhập cảnh thứ ba:

Mục thứ ba là một biến thể của các tài khoản tích hợp. Trong trường hợp này, trong sổ tài chính được duy trì thông thường, một tài khoản có tên Tài khoản kiểm soát chi phí được ghi nợ bất cứ khi nào có bất kỳ chi phí nào liên quan đến chi phí phát sinh. Khoản ghi nợ này ngoài các tài khoản thông thường và thông thường sẽ được ghi nợ. Đối với Tài khoản Kiểm soát Sổ cái Chi phí sẽ không có mục nhập kép.

Chẳng hạn, khi tiền lương được trả, mục nhập sẽ là:

Phân tích hoàn chỉnh được thực hiện trong một sổ cái riêng biệt, được gọi là Sổ cái chi phí, trong tất cả các khoản nợ được đặt vào Tài khoản kiểm soát chi phí và các tài khoản được xây dựng trong sổ cái để hiển thị chi phí sản xuất của nhiều công việc, sản phẩm, v.v., nhưng không có mục nhập kép . Trong sổ cái tài chính, Tài khoản kiểm soát chi phí được đóng bằng cách được ghi có khi các tài khoản chi phí khác nhau được chuyển vào Tài khoản lãi và lỗ vào cuối năm.