Ghi lại giá trị và lợi nhuận trên hợp đồng
Đọc bài viết này để tìm hiểu về việc ghi lại giá trị và lợi nhuận trên tài khoản.
1. Giấy chứng nhận công việc đã hoàn thành:
Khi một nhà thầu tham gia vào một hợp đồng trong một thời gian đáng kể, nguồn tài chính của anh ta có thể trở nên căng thẳng nghiêm trọng. Một lượng lớn vốn lưu động sẽ được yêu cầu nếu anh ta không nhận được thanh toán cho đến khi hoàn thành hợp đồng. Đó là một thực tế bình thường đặc biệt trong trường hợp các hợp đồng lớn để người nhận hợp đồng trả cho nhà thầu số tiền trên tài khoản trong suốt thời gian của hợp đồng.
Các khoản tiền này sẽ được trả cho các chứng chỉ bởi các nhà khảo sát hoặc kiến trúc sư hành động cho người ký hợp đồng xác nhận giá trị của công việc cho đến nay được thực hiện. Trong nhiều trường hợp, các điều khoản của hợp đồng quy định rằng toàn bộ số tiền trong giấy chứng nhận sẽ không được thanh toán ngay lập tức nhưng phần trăm sẽ được giữ lại bởi người ký hợp đồng cho đến khi hoàn thành hợp đồng. Số tiền được giữ lại được gọi là tiền giữ lại.
Đối tượng của việc giữ chân này là đặt người nhận hợp đồng vào vị trí thuận lợi, nếu phát sinh công việc bị lỗi hoặc hình phạt phải trả vì lý do hoàn thành hợp đồng muộn. Nếu công việc chưa được chứng nhận, hợp đồng sẽ không thực hiện bất kỳ tiến bộ nào về nó. Những công việc như vậy đã được thực hiện nhưng không được chứng nhận được gọi là công việc không chắc chắn, tức là công việc được thực hiện kể từ khi chứng nhận.
Công việc được chứng nhận và công việc không chắc chắn sẽ xuất hiện ở phía tín dụng của tài khoản hợp đồng dưới tiêu đề 'công việc đang tiến hành'. Nếu công việc được chứng nhận không được đưa ra, tiền mặt nhận được từ hợp đồng và tiền giữ lại được đưa ra, số lượng công việc được chứng nhận nên được tính trước. Ví dụ: nếu f 20.000 được nhận từ người nhận hợp đồng sau khi trừ 20% tiền giữ lại, chứng nhận công việc sẽ được
(20.000 x 100) / 80 = 25.000 Rupi.
Khi nhận được chứng chỉ, một trong những phương pháp kế toán sau có thể được thông qua:
(а) Tín dụng tài khoản hợp đồng phù hợp với giá trị được đề cập trong chứng chỉ và ghi nợ tài khoản cá nhân của người nhận hợp đồng. Tiền nhận được được ghi có vào tài khoản của người ký hợp đồng và số dư được hiển thị dưới dạng con nợ đại diện cho tiền giữ lại, hoặc
(b) Tài khoản hợp đồng được ghi có giá trị của chứng chỉ và tài khoản của người được ký hợp đồng được ghi nợ với số tiền phải trả ngay lập tức và Tài khoản tiền giữ lại đặc biệt được ghi nợ với số tiền được giữ lại, hoặc
(c) Tài khoản hợp đồng được ghi có giá trị của công việc được chứng nhận và tài khoản đang thực hiện được ghi nợ. Bất cứ khi nào bất kỳ số tiền nào được nhận từ người nhận hợp đồng, tài khoản tiền mặt sẽ bị ghi nợ và tài khoản của người được ký hợp đồng được ghi có.
Cho đến khi hợp đồng hoàn thành, số tiền nhận được từ người nhận hợp đồng sẽ hiển thị các khoản thanh toán tạm ứng và được khấu trừ từ tiến trình thực hiện trong Bảng cân đối kế toán. Khi hợp đồng hoàn thành, tài khoản của hợp đồng sẽ được ghi nợ với giá hợp đồng và tài khoản hợp đồng được ghi có. Phương pháp này đã được áp dụng trong các minh họa làm việc của chương này.
2. Lợi nhuận trên hợp đồng chưa hoàn thành:
Hợp đồng lớn phải mất một số năm để hoàn thành. Vì vậy, chi phí của họ chỉ có thể được xác định khi chúng được hoàn thành. Ngay cả sau khi hợp đồng được hoàn thành, một tỷ lệ giá hợp đồng (tiền giữ lại) vẫn có thể còn tồn đọng từ hợp đồng.
Tiền giữ lại chỉ được trả đầy đủ khi không có công việc bị lỗi và hợp đồng được thực hiện kịp thời. Vì vậy, không thể xác định được lãi hay lỗ cho đến khi hợp đồng được hoàn thành và thời hạn cố định cho việc thanh toán tiền giữ lại đã hết hạn.
Về mặt lý thuyết, do đó, lãi hoặc lỗ trên hợp đồng chỉ nên được đưa vào tài khoản khi hợp đồng được hoàn thành. Tuy nhiên, thủ tục này dẫn đến sự biến động đáng kể trong lợi nhuận hàng năm của nhà thầu.
Năm mà hợp đồng được hoàn thành có thể cho thấy lợi nhuận lớn bất thường và các năm khác thậm chí có thể hiển thị các khoản lỗ. Biến động nghiêm trọng về lợi nhuận có thể ảnh hưởng đến tiền công hoặc cổ tức phải trả cho chủ sở hữu. Vì vậy, mong muốn tính toán lợi nhuận đáng chú ý trong chi phí hợp đồng thể hiện sự khác biệt giữa giá trị của công việc được chứng nhận và chi phí công việc được chứng nhận.
Lợi nhuận tinh thần = Giá trị công việc được chứng nhận - (Chi phí công việc cho đến nay - Chi phí công việc chưa được chứng nhận)
Do đó, nên tính đến một tỷ lệ hợp lý của lợi nhuận đáng chú ý trên các hợp đồng chưa hoàn thành tùy thuộc vào giai đoạn hoàn thành (nghĩa là tỷ lệ công việc được chứng nhận trên tổng giá hợp đồng) theo các nguyên tắc sau:
(i) Đối với các hợp đồng vừa mới bắt đầu:
Không có lợi nhuận nên được thực hiện đối với các hợp đồng vừa bắt đầu, vì không thể thấy trước vị trí tương lai rõ ràng. Nói chung, nếu công việc hoàn thành (nghĩa là giai đoạn hoàn thành) bằng hoặc ít hơn so với tổng số của công việc, thì không có lợi nhuận nào được chuyển vào Tài khoản lãi và lỗ.
(ii) Đối với các hợp đồng đã đủ tiến bộ và được bảo vệ bởi chứng chỉ của kiến trúc sư:
Trong trường hợp này, lợi nhuận đáng chú ý được xác định bằng cách khấu trừ chi phí của hợp đồng được chứng nhận bởi người khảo sát từ giá trị hợp đồng được xác nhận bởi người khảo sát. Một phần lợi nhuận đáng chú ý được đưa vào tài khoản lãi và lỗ và số dư được chuyển trong cùng một hợp đồng như một khoản lợi nhuận trong sự hồi hộp như một khoản dự phòng cho các khoản lỗ trong tương lai, tăng chi phí và các khoản dự phòng khác. Thực tế cho điều này là chỉ có 1/3 lợi nhuận đáng chú ý được thực hiện, nếu giai đoạn hoàn thành là hơn 1/2 và 2/3, nếu giai đoạn hoàn thành là từ 50 đến 90%.
Đôi khi, để thận trọng hơn, số tiền lãi bị giảm hơn nữa trong tỷ lệ tiền mặt nhận được với giá trị của công việc được chứng nhận.
Do đó, công thức tính tỷ lệ lợi nhuận là:
Minh họa 1:
Sau đây là chi tiêu cho một hợp đồng cho RL. 6, 00.000 bắt đầu vào tháng 1 năm 2011:
Vật liệu R. 1, 20, 000; Tiền lương 1.64.400; Nhà máy 20.000; Phí kinh doanh 8, 600.
Tiền mặt nhận được trên tài khoản đến ngày 31 tháng 12 năm 2011 lên tới Rs. 2, 40, 000 được 80 phần trăm công việc chứng nhận; giá trị của vật liệu trong tay vào ngày 31-12-2011 là Rs. 10.000. Chuẩn bị Tài khoản hợp đồng cho năm 2011 cho thấy lợi nhuận được ghi có vào Tài khoản lãi và lỗ của năm. Nhà máy sẽ được khấu hao ở mức 10%.
(iii) Đối với các hợp đồng gần hoàn thành:
Nếu công việc gần cạnh tranh - giả sử giai đoạn cạnh tranh nằm trong khoảng từ 91 đến 99%, lợi nhuận ước tính được xác định sẽ trừ đi tổng chi phí cho dữ liệu và chi phí phát sinh thêm để hoàn thành hợp đồng tạo thành giá hợp đồng. Một tỷ lệ của tổng lợi nhuận ước tính này được ghi có vào tài khoản lãi và lỗ.
Tỷ lệ này được xác định bằng cách áp dụng bất kỳ công thức nào sau đây:
Minh họa 2:
Một chi tiêu của RL. 1.92.000 đã được phát sinh trong một hợp đồng cho đến hết ngày 31 tháng 3 năm 2012. Giá trị của công việc được thực hiện và được chứng nhận là Rup. 2, 10.000. Chi phí của công việc được thực hiện nhưng chưa được chứng nhận là R. 12.000. Ước tính hợp đồng sẽ được hoàn thành trước ngày 30 tháng 6 năm 2012 và chi phí bổ sung là Rup. 18.000 sẽ phải chịu để hoàn thành hợp đồng.
Tổng chi phí ước tính cho hợp đồng là bao gồm khoản dự phòng 12% cho các trường hợp dự phòng Giá hợp đồng là Rup. 2, 80, 000 và R. 1.68.000 đã được thực hiện bằng tiền mặt cho đến ngày 31 tháng 3 năm 2012. Tính tỷ lệ lợi nhuận được đưa vào Tài khoản lãi và lỗ vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 theo các phương pháp khác nhau.
3. Định giá công việc đang tiến hành:
Hợp đồng đang tiến hành có nghĩa là hợp đồng chưa được hoàn thành. Các hợp đồng chưa hoàn thành như vậy cũng được gọi là tiến độ công việc. Tất cả các chi phí phát sinh cho các hợp đồng chưa hoàn thành phải được hiển thị ở phía tài sản của Bảng cân đối kế toán dưới tiêu đề 'công việc đang tiến hành'.
Trong trường hợp lợi nhuận được thực hiện đối với các hợp đồng chưa hoàn thành, tiến độ công việc được nêu trong Bảng cân đối kế toán cũng phải bao gồm lợi nhuận tức là, việc định giá tiến độ công việc được thực hiện bằng cách thêm lợi nhuận vào chi phí của hợp đồng. Trong Hình minh họa 10, chi phí công việc được thực hiện là 2, 85, 000 Rupee [tức là 1, 20, 000 Rupee + 1, 64, 400 Rupi + 20.000 Rupee - 18.000 Rupi - 10.000 Rupi] và lợi nhuận được chuyển vào tài khoản lãi và lỗ là Rup 8.000. Do đó, công việc đang thực hiện là 2.93.000 Rupee.
Thay phiên, nhà thầu nên chuẩn bị Tài khoản đang tiến hành. Về phía ghi nợ của tài khoản này, công việc được chứng nhận và không chắc chắn được hiển thị và về lợi nhuận của khoản tín dụng trong dự trữ, tức là phần lợi nhuận không được chuyển vào Tài khoản lãi và lỗ được hiển thị, phần chênh lệch của bên ghi nợ và tín dụng là hoạt động phát triển.
Tài khoản đang thực hiện được chuẩn bị từ Minh họa 16 sẽ như sau:
Chú thích:
Số lượng công việc đang thực hiện theo cả hai phương pháp là như nhau.
Tất cả tiền mặt nhận được trên tài khoản của các hợp đồng chưa hoàn thành như vậy phải được hiển thị trong Bảng cân đối kế toán như một khoản khấu trừ từ tiến độ công việc. Người nhận hợp đồng không bao giờ nên thể hiện là con nợ cho giá hợp đồng cho đến khi hợp đồng được hoàn thành. Đồng thời, anh ta không nên được hiển thị như một chủ nợ cho số tiền nhận được.
Nếu chi phí cho các hợp đồng chưa hoàn thành bao gồm giá trị của nhà máy và vật liệu, các mục này có thể được hiển thị riêng trong Bảng cân đối kế toán. Do đó, thay vì hiển thị tổng chi tiêu dưới tiêu đề đang tiến hành, chi tiêu có thể được chia ra và hiển thị dưới tiêu đề của 'nhà máy tại địa điểm', 'tài liệu tại địa điểm' và 'tiến độ công việc'.
Minh họa 3:
Surya Construction Ltd. với số vốn cổ phần đã thanh toán lên tới 50 nghìn Rupi đã thực hiện hợp đồng xây dựng căn hộ MIG. Công việc bắt đầu trên hợp đồng vào ngày 1 tháng 4 năm 2011. Giá hợp đồng là 60 Rupi. Tiền mặt nhận được trên tài khoản của hợp đồng tính đến ngày 31 tháng 3 năm 2012 là 18 Rupi (là 90% công việc được chứng nhận). Công việc hoàn thành nhưng không được chứng nhận ước tính khoảng 10.000.000 rupee. Vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, vật liệu tại công trường được ước tính là 30.000 Rupee, máy móc tại công trường có giá 2.000.000 Rupee đã được trả lại cho các cửa hàng và tiền lương còn thiếu là Rupi. 5.000. Nhà máy và Máy móc tại chỗ sẽ được khấu hao ở mức 5%.
Sau đây là số dư sổ cái (Tiến sĩ) theo số dư thử nghiệm vào ngày 31 tháng 3. 2012:
Minh họa 4:
Construction Ltd. tham gia vào hai hợp đồng A và B trong năm. Các chi tiết sau đây thu được vào cuối năm (31 tháng 12):
Minh họa 5:
Theo dõi Số dư Trail được trích xuất vào ngày 31 tháng 12 năm 2011 từ các cuốn sách của Swastik Co.Lts., Nhà thầu:
(Xác nhận công việc không chắc chắn) M / s. Kishore & Cc. bắt đầu công việc trong một hợp đồng cụ thể vào ngày 1 tháng 4 năm 2011. Họ đóng sổ tài khoản của họ trong năm vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Thông tin sau đây có sẵn từ hồ sơ chi phí của họ vào ngày 31 tháng 12 năm 2011:
Tài liệu được gửi đến trang web. 50.000; Tiền lương được trả. 1, 00, 000; Lương của Foreman. 12.000.
Một máy có giá Rs. 32.000 vẫn được sử dụng trên trang web cho 1/5 của năm. Tuổi thọ làm việc của nó được ước tính là 5 năm và giá trị phế liệu ở mức Rs. 2.000. Một giám sát viên được trả R. 2.000 mỗi tháng và đã dành một nửa thời gian của mình cho hợp đồng.
Tất cả các chi phí khác là Rs. 15.000. Các vật liệu tại trang web là R. 9.000. Giá hợp đồng là Rs. 4.000.000. Vào ngày 31 tháng 12 năm 2011, 2/3 hợp đồng đã được hoàn thành; tuy nhiên, kiến trúc sư chỉ đưa ra chứng chỉ cho R. 2, 00, 000 trong đó 75% đã được trả.
Chuẩn bị tài khoản hợp đồng.
Minh họa 7:
Một nhà thầu bảo đảm một hợp đồng cung cấp và lắp đặt máy móc với số tiền là Rup. 7, 50, 000. Anh ấy đã nhận được thanh toán trên tài khoản theo thời gian bằng 90% giá trị được chứng nhận của công việc được thực hiện.
Anh ấy bắt đầu làm việc vào ngày 1 tháng 1 năm 2010 và phát sinh chi phí sau đây trong năm Nhà máy và Công cụ 70.000 Rupee; Máy móc và cửa hàng 2, 00, 000 Rupee; Tiền lương 1, 50, 000 Rupee; Chi phí Sundry 30.000 Rupee và Phí thành lập 40.000 Rupee.
Một phần của máy móc trị giá 20.000 Rupee đã không được sử dụng trong hợp đồng và ngay lập tức được bán với mức lãi 5.000 Rupee.
Giá trị của Nhà máy và Công cụ vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 là 40.000 Rupee và giá trị của Máy móc và Cửa hàng sau đó có trong tay 30.000 Rupee.
Đến ngày 31 tháng 1 năm 2011, anh ta đã nhận được khoản thanh toán trên tài khoản với số tiền 4, 38, 750 Rupee là 90%> giá trị công việc được chứng nhận được thực hiện cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2010.
Để tính toán lợi nhuận của hợp đồng cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2010, nhà thầu đã ước tính chi phí tiếp theo sẽ phải trả khi hoàn thành hợp đồng và lấy tín dụng lãi và lỗ A / c cho năm theo tỷ lệ ước tính lợi nhuận ròng được thực hiện trên hợp đồng mà giá trị được chứng nhận của công việc được thực hiện so với giá hợp đồng.
Ông ước tính:
(a) rằng hợp đồng sẽ được hoàn thành trong thời gian sáu tháng nữa;
(b) rằng Nhà máy và Công cụ sẽ có giá trị còn lại là 10.000 Rupee sau khi hoàn thành hợp đồng;
(c) chi phí Máy móc và Cửa hàng cần thiết ngoài những chi phí trong kho vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 sẽ là 1, 00, 000 Rupee và Chi phí Sundry thêm 20.000 Rupee sẽ phải chịu;
(d) rằng tiền lương trong hợp đồng trong 6 tháng đến 30 tháng Sáu. Năm 2011 sẽ lên tới 80.000 Rupee;
(e) rằng cơ sở sẽ chi phí cùng một khoản tiền mỗi tháng như năm trước;
(f) rằng 2% tổng chi phí của hợp đồng (không bao gồm tỷ lệ phần trăm này) nên được cung cấp cho các trường hợp dự phòng.
Chuẩn bị tài khoản hợp đồng cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 và hiển thị các tính toán của bạn về lãi và lỗ A / c trong năm.
Minh họa 8:
RST Construction Limited đã bắt đầu một hợp đồng vào ngày 1 tháng 4 năm 2010. Tổng số hợp đồng là cho R. 49, 21, 875. Người ta đã quyết định ước tính tổng Lợi nhuận trên hợp đồng và lấy tín dụng của Tài khoản lãi và lỗ theo tỷ lệ lợi nhuận ước tính trên cơ sở tiền mặt, công việc đã hoàn thành trong tổng hợp đồng.
Chi tiêu thực tế cho giai đoạn từ ngày 1 tháng 4 năm 2010 đến ngày 31 tháng 3 năm 2011 và chi tiêu ước tính cho ngày 1 tháng 4 năm 2011 đến ngày 30 tháng 9 năm 2011 được đưa ra dưới đây:
