Điều chỉnh cần thiết về giá trị cổ phiếu (Trước và sau ngày kết thúc)

Các điều chỉnh sau đây trở nên cần thiết nếu giá trị của cổ phiếu được đưa ra trước ngày kết thúc:

(a) Thêm các giao dịch mua được thực hiện trong khoảng thời gian giữa ngày lấy hàng và ngày của Bảng cân đối kế toán:

(b) Khấu trừ tiền mua hàng trong cùng thời gian:

(Chi phí = Doanh thu - Biên lợi nhuận trên doanh thu)

(d) Thêm lợi nhuận bán hàng với chi phí:

(e) Thêm bất kỳ sự đúc quá mức nào trong bảng chứng khoán:

(f) Khấu trừ bất kỳ sự đúc dưới nào trong bảng chứng khoán:

(g) Điều chỉnh hàng hóa được giữ trên cơ sở ký gửi, hàng hóa quá cảnh, hàng hóa được gửi khi phê duyệt hoặc bán hoặc trả lại.

Trong trường hợp, giá trị của cổ phiếu được đưa ra là sau ngày kết thúc, các điều chỉnh trên sẽ phải được đảo ngược.

Khi cổ phiếu được định giá sau ngày kết thúc năm tài chính:

Minh họa 1:

Ông X, người đã đóng sách vào ngày 31 tháng 3 năm 2006, đã không nhận được cổ phiếu thực tế mà ông đã làm chỉ vào ngày 9 tháng 4 năm 2006, khi nó được xác định là có giá trị. 25.000.

Nó đã được tìm thấy rằng doanh số bán hàng được nhập vào sổ bán hàng vào cùng ngày gửi hàng và trở lại vào sổ trả lại và khi hàng hóa được nhận lại. Mua hàng được nhập vào sổ ngày mua hàng sau khi nhận được hóa đơn.

Nó đã được tìm thấy rằng doanh số bán hàng trong khoảng thời gian từ 31 -3-2006 đến 9-4-2006 theo sổ ngày bán hàng là R. 1.720 Giao dịch mua trong khoảng thời gian từ 31-3-2006 đến 9-4-2006 theo sổ sách ngày mua hàng là Rs. 120. Trong số này, hàng hóa lên tới Rs. 50 đã không được nhận cho đến khi cổ phiếu được thực hiện.

Hàng hóa được lập hóa đơn trong tháng 3 năm 2006 nhưng hàng hóa chỉ nhận được vào ngày 4 tháng 4 năm 2006 lên tới Rs. 100. Tỷ lệ lợi nhuận gộp là 33 1/3 trên chi phí.

Nâng cao giá trị của cổ phiếu vật lý vào ngày 31-3-2006.

Dung dịch:

Minh họa 2:

Một thương nhân đã chuẩn bị tài khoản của mình đến ngày 31 tháng 3 mỗi năm. Do một số lý do không thể tránh khỏi, không có việc mua cổ phiếu nào có thể xảy ra cho đến sau ngày 15 tháng 4, vào ngày đó, tổng chi phí hàng hóa trong vị thần của ông đã lên đến rupi. 60.500.

Các sự kiện sau đây được thiết lập vào giữa ngày 31 tháng 3 đến ngày 15 tháng 4:

(a) Bán hàng: R. 45, 590 [Bao gồm doanh số tiền mặt. 10, 120]

(b) Mua hàng: R. 16.710 [Bao gồm mua hàng bằng tiền mặt. 5, 990]

(d) Bộ sưu tập từ con nợ R. 14.600

(e) Thanh toán cho các chủ nợ - R. 7, 816

(f) Vào ngày 15 tháng 3, hàng hóa có giá trị bán của R. 6.800 đã được gửi trên cơ sở trả lại cho một khách hàng, thời gian phê duyệt là bốn tuần. Ông đã trả lại 40% hàng hóa vào ngày 10 tháng 4, phê duyệt phần còn lại; khách hàng đã được lập hóa đơn vào ngày 16 tháng Tư.

(g) Các thương nhân đã nhận được hàng hóa có giá trị là R. 8.000 trong tháng 3 để bán trên cơ sở ký gửi: 20% hàng hóa đã được bán vào ngày 31 tháng 3 và 40% khác vào ngày 15 tháng 4. Những doanh số này không được bao gồm trong (a) ở trên.

Hàng hóa được bán bởi thương nhân với lợi nhuận 20% trên doanh thu. Bạn được yêu cầu xác định giá trị cổ phiếu trong tay vào ngày 31 tháng 3.

Minh họa 3:

S. Ltd. không giữ hồ sơ hoạt động nhưng hàng tồn kho vật lý được thực hiện vào cuối mỗi quý và được đánh giá theo giá gốc. Năm của công ty kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2007 và các tài khoản dự thảo đã được chuẩn bị cho đến ngày đó.

Hàng tồn kho được thực hiện vào ngày 31 tháng 3 năm 2007 đã bị phá hủy một cách vô tình trước khi các mặt hàng được đánh giá, số liệu tồn kho được sử dụng trong các tài khoản dự thảo được hiển thị bởi hàng tồn kho được lấy vào ngày 31 tháng 12 năm 2006. Biên lãi gộp của công ty là 25 % chi phí.

Trong quá trình kiểm toán, bạn đã phát hiện ra những điều sau đây:

(a) Chi phí của cổ phiếu vào ngày 31 tháng 12 năm 2006 như được hiển thị bởi hàng tồn kho là R. 40, 525.

(b) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2006, các bảng chứng khoán cho thấy sự khác biệt sau:

(i) Tổng số trang của R. 5.059 đã được thực hiện để tóm tắt là R. 5, 509.

(ii) Tổng số trang đã bị bỏ qua bởi R. 98.

(Iii) 100 mặt hàng có giá. 5 mỗi cái đã được thực hiện ở 25 paise mỗi.

(c) Hóa đơn mua hàng được nhập vào sổ mua hàng trong tháng 1, tháng 2 và tháng 3 năm 2007 tổng cộng là R. 38, 560. Trong tổng số này. 2.800 liên quan đến hàng hóa nhận được vào hoặc trước ngày 31 tháng 12 năm 2006. Hóa đơn được nhập vào tháng 4 năm 2007 liên quan đến hàng hóa nhận được vào tháng 3 năm 2007 tổng cộng là Rs. 3.700.

(d) Doanh số được lập hóa đơn cho khách hàng vào tháng 1, tháng 2 và tháng 3 năm 2007 tổng cộng là Rs. 51.073. Trong tổng số này, R. 3.824 liên quan đến hàng hóa được gửi đi vào hoặc trước ngày 31 tháng 12 năm 2006. Hàng hóa được gửi đến khách hàng trước ngày 31 tháng 3 năm 2007 nhưng được lập hóa đơn vào tháng 4 năm 2007 tổng cộng là Rs. 5.241.

(e) Trong quý cuối cùng của năm của công ty, ghi chú tín dụng theo giá trị hóa đơn của R. 1.280 đã được cấp cho khách hàng đối với hàng hóa được trả lại trong thời gian đó.

Bạn được yêu cầu chuẩn bị một bản kê khai cho thấy số lượng cổ phiếu có giá vào ngày 31 tháng 3 năm 2007.

Khi cổ phiếu được định giá sớm hơn ngày tài chính:

Minh họa 1:

Xác định giá trị cổ phiếu sẽ được thực hiện cho mục đích Bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 3 năm 2006 từ các thông tin sau:

Các cổ phiếu đã được xác minh vào ngày 25 tháng 3 năm 2006 và được định giá là R. 10, 00.000.

Các giao dịch sau đây diễn ra trong khoảng thời gian từ ngày 25 tháng 3 năm 2006 đến ngày 31 tháng 3 năm 2006.

(a) Hết hàng gửi trên lô hàng, hàng hóa trị giá RL. 40.000 (chi phí) đã không được bán.

(b) Doanh số bán hàng là Rs. 2, 50.000. Điều này bao gồm hàng hóa có giá trị. 75.000 gửi trên cơ sở phê duyệt. Một phần ba trong số này đã được trả lại trước ngày 31 tháng 3 năm 2006. Đối với phần còn lại, không có thông tin nào được nhận.

(d) Giá bán được cố định bằng cách có 20% lợi nhuận trên giá trị bán hàng. Tuy nhiên, đối với một khách hàng, hàng hóa có giá. 20.000 đã được bán với giá. 15.000. (Chung kết ICWA)

Dung dịch:

Minh họa 2:

Từ các thông tin sau, xác định giá trị của cổ phiếu vào ngày 31.3.2006:

Tại thời điểm định giá cổ phiếu vào ngày 31.3.2005, một khoản tiền là RL. 6.000 đã được viết ra một mặt hàng cụ thể ban đầu được mua với giá RL. 20.000 và đã được bán với giá. 16.000. Nhưng đối với các giao dịch khác, lợi nhuận gộp kiếm được trong năm là 25% trên chi phí.

Dung dịch: