Phân tích bảng cân đối kế toán của một công ty

Bảng cân đối kế toán được các ngân hàng phân tích nhằm xác định uy tín tín dụng và sức mạnh tài chính của công ty kinh doanh. Bảng cân đối kế toán được các nhân viên ngân hàng phân tích để tìm ra vị thế thanh khoản của công ty, vị thế của công ty, tức là mức độ vay bên ngoài dựa trên quỹ vốn của công ty, vị thế vốn lưu động của công ty, giá trị ròng hữu hình của công ty, tỷ lệ bảo hiểm lãi suất của công ty và một số chỉ tiêu tài chính khác theo yêu cầu của ngân hàng để xử lý một yêu cầu cụ thể đối với khoản vay của công ty.

Phân tích Bảng cân đối kế toán là một phần quan trọng của thẩm định tín dụng và đưa ra ý tưởng sơ bộ về tình trạng tài chính của công ty kinh doanh. Các ngân hàng phân tích Bảng cân đối kế toán của họ theo định dạng của riêng họ để hình thành ý tưởng từ góc độ của người cho vay.

Bảng cân đối kế toán được gửi bởi một công ty kinh doanh tìm kiếm một khoản vay ngân hàng bao gồm các khoản nợ và tài sản khác nhau.

Các mặt hàng xuất hiện ở phía trách nhiệm được phân loại rộng rãi theo ba nhóm như dưới đây:

1. Nợ ngắn hạn bao gồm tất cả các khoản nợ có tính chất hiện tại có thể phải được thanh lý trong khoảng thời gian tối đa 12 tháng kể từ ngày Bảng cân đối kế toán.

2. Nợ phải trả bao gồm các khoản nợ phải trả không có bản chất hiện tại cũng không thể đặt dưới Vốn và Dự trữ và không cần phải trả trong vòng 12 tháng.

3. Giá trị ròng bao gồm vốn thanh toán / vốn của đối tác / vốn của chủ sở hữu và các loại dự trữ khác nhau được trích từ lợi nhuận.

Tương tự, các mục xuất hiện ở phía tài sản được phân loại và nhóm lại như sau:

1. Tài sản hiện tại có bản chất hiện tại và có thể được chuyển đổi thành tiền mặt trong một thời gian ngắn. Hàng tồn kho và các khoản phải thu, số dư tiền mặt và tiền lãi, đầu tư ngắn hạn, v.v., thuộc nhóm này

2. Tài sản cố định bao gồm đất đai, tòa nhà, máy móc và các tài sản khác không có tính chất hiện tại mà có tính chất cố định và công ty kinh doanh không xử lý các tài sản này trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường. Ví dụ, các mặt hàng đồ nội thất (ghế, bàn, bộ ghế sofa, v.v.) là tài sản cố định cho bất kỳ doanh nghiệp nào. Tuy nhiên, nếu công ty tham gia vào việc kinh doanh sản xuất hoặc kinh doanh đồ nội thất, các mặt hàng tương tự sẽ được coi là tài sản hiện tại

3. Các tài sản phi hiện tại khác bao gồm các khoản đầu tư có tính chất trung và dài hạn, đầu tư vào các công ty con, các khoản phải thu hoãn lại, các khoản mục không di chuyển của cổ phiếu và hàng tồn kho, v.v.

Các ngân hàng được yêu cầu phân loại các khoản nợ và tài sản của một công ty kinh doanh theo các hướng dẫn rộng rãi được đưa ra bởi các cơ quan quản lý về mặt này. Chính bản chất của kinh doanh và nhận thức của nhà phân tích đóng vai trò quan trọng trong phân tích Bảng cân đối kế toán. Một mặt hàng cụ thể của tài sản có thể được phân tích theo tài sản hiện tại bởi một nhà phân tích, trong khi nó có thể được phân loại là tài sản không hiện tại bởi một nhà phân tích khác và anh ta có thể có lý do riêng của mình cho vấn đề này.

Do đó, quan sát thấy rằng thường xuyên hơn không, các phân tích của cùng một Bảng cân đối kế toán của hai nhà phân tích khác nhau không chính xác. Hiện tại, hầu hết các ngân hàng đều có các chương trình riêng như 'Bảng tính' trong máy tính nơi các số liệu được đưa vào trường thích hợp trong chương trình và việc phân tích được hệ thống máy tính thực hiện tự động.

Thậm chí sau đó, một nhà phân tích tài chính dày dạn có thể muốn phân tích Bảng cân đối kế toán của một công ty kinh doanh một cách thủ công để anh ta có được ý tưởng đầu tiên về tình hình tài chính của công ty. Với mục đích này, chúng ta hãy lấy Bảng cân đối có chứa các số liệu của hai năm để phân tích thủ công.

Bước 1:

Nghiên cứu Bảng cân đối với tất cả các lịch trình của nó một cách tỉ mỉ. Nó chứa con số hợp nhất. Các chi tiết về thành phần của một con số như vậy được đưa ra trong các lịch trình được đánh số seri và những con số này được đưa ra trong Bảng cân đối với các mục tổng hợp.

Các ghi chú được đưa ra bởi Kiểm toán viên sẽ được nghiên cứu kỹ lưỡng. Nhà phân tích phải lưu ý các mục yêu cầu điều chỉnh và làm rõ thêm và chia tay từ công ty kinh doanh. Các khoản nợ không được quy định trong Bảng cân đối kế toán phải được lưu ý trong khi xem sau khi phân tích.

Bước 2:

Nghiên cứu định dạng phân tích Bảng cân đối kế toán có chứa các mục được nhóm một cách thích hợp theo các khoản nợ và tài sản. Hiểu các khoản nợ và tài sản cùng với việc chia tay của họ.

Bước 3:

Chèn các số liệu của Bảng cân đối xuất hiện trong lịch trình tương ứng với việc chia nhỏ thích hợp của chúng ở vị trí thích hợp của biểu mẫu phân tích. Với mục đích này, nên bắt đầu từ lịch 1 của Bảng cân đối kế toán và tiến hành thanh toán sao cho không bỏ sót một mục nào trong Bảng cân đối kế toán. Mặt khác, tổng tài sản và tổng nợ phải trả trong biểu mẫu phân tích Bảng cân đối kế toán sẽ không được kiểm đếm và toàn bộ bài tập phải được lặp lại cho đến khi tổng số liệu kiểm đếm với nhau.

Sau đây là Bảng cân đối với tất cả các lịch trình cần được phân tích theo định dạng sau:

(Lưu ý: Có một số lịch biểu khác tạo thành một phần của tài khoản lãi và lỗ và so sánh các số liệu tương đối trong hai năm liên tiếp sẽ đưa ra ý tưởng về sự dịch chuyển của các số liệu chi phí và nếu chúng phù hợp với nhau)

Các khoản mục khác nhau của nợ và tài sản trong mẫu phân tích Bảng cân đối kế toán chủ yếu là tự giải thích.

Tuy nhiên, cần phải giải thích một số mục để hiểu rõ hơn và tránh sự nhầm lẫn trong tâm trí của nhà phân tích:

(A) Vay ngắn hạn từ các ngân hàng đã được chia thành:

(i) Từ ngân hàng ứng viên; và

(ii) Từ ngân hàng khác.

Công ty hoặc công ty vay có thể yêu cầu các quỹ vốn lưu động hoặc các quỹ ngắn hạn khác từ nhiều ngân hàng và, trong trường hợp đó, giới hạn hoặc dư nợ của ngân hàng tương đối (phân tích Bảng cân đối kế toán) sẽ xuất hiện trong hàng cho ngân hàng ứng viên và số tiền còn lại của khoản vay ngắn hạn sẽ được đưa vào hàng cho các ngân hàng khác

(B) Các khoản tiền gửi cố định có thể bao gồm tiền gửi được thực hiện dưới dạng tiền ký quỹ đối với một số giới hạn không vay từ ngân hàng, viz., Thư tín dụng, bảo lãnh ngân hàng, v.v. Các ngân hàng thường quy định tiền ký quỹ dưới dạng tiền gửi cố định theo một tỷ lệ nhất định của LC hoặc giới hạn bảo lãnh. Tiền ký quỹ này được bao gồm trong tài sản hiện tại mà không có ngoại lệ.

Đối với các khoản tiền gửi cố định còn lại, nhà phân tích phải nhận được sự phân chia kỳ hạn của tiền gửi từ người vay. Các khoản đáo hạn trong vòng 12 tháng sẽ thuộc tài sản hiện tại và số tiền gửi còn lại sẽ được đưa vào các tài sản không phải là hiện tại khác

(C) Dư nợ của kỳ hạn được yêu cầu phải được chia thành:

(i) Số tiền giảm do trả nợ trong vòng 1 năm; và

(ii) Không được hoàn trả trong vòng 1 năm. Số tiền giảm do trả nợ trong vòng 1 năm sẽ thuộc các khoản nợ hiện tại và số tiền còn lại sẽ được tính vào trách nhiệm có thời hạn

(D) Các khoản nợ và cổ phiếu ưu đãi có thể mua lại trong vòng 12 tháng sẽ được tính vào trách nhiệm hiện tại và số tiền còn lại sẽ thuộc về trách nhiệm có thời hạn. Tuy nhiên, cổ phần ưu đãi không bắt buộc phải mua lại trong vòng 12 năm có thể được đưa vào làm vốn trong giá trị ròng của người đi vay.

(E) Các khoản đầu tư của người đi vay có thể bao gồm đầu tư ngắn hạn và đầu tư trung và dài hạn. Đầu tư ngắn hạn vào cổ phiếu và chứng khoán được niêm yết tại Sở giao dịch chứng khoán được bao gồm trong tài sản hiện tại và chứng khoán dài hạn và không được yêu cầu được bao gồm trong tài sản không phải là hiện tại. Ngoài ra, đầu tư vào công ty con được bao gồm trong các tài sản phi hiện tại, bất kể đó là ngắn hạn hay dài hạn

(F) Các khoản phải thu có thể được chia thành hai phần trong nước và xuất khẩu, và nếu thông tin không có sẵn trong Bảng cân đối kế toán, thì phải lấy số tiền phá vỡ từ người đi vay

(G) Trong trường hợp có một mục trong Bảng cân đối kế toán không phù hợp với bất kỳ hàng nào trong biểu mẫu phân tích Bảng cân đối kế toán, nó có thể được đặt trong hàng có nghĩa là 'những người khác' theo từng loại trách nhiệm pháp lý và tài sản. Do đó, số tiền xuất hiện dưới 'số khác' có thể là số liệu tổng hợp của một số mặt hàng và một lưu ý về việc chia tay phải được giữ ở bên cạnh mẫu phân tích Bảng cân đối kế toán

(H) Các mục khác nhau của Tài khoản lãi và lỗ và lịch biểu tương đối không phải là một phần của phân tích Bảng cân đối kế toán, vì đó chỉ là kết quả cuối cùng của tài khoản lãi và lỗ, tức là, lãi hoặc lỗ được chuyển sang Bảng cân đối kế toán và điều tương tự được kết hợp bằng cách cộng / khấu trừ vào / từ giá trị ròng (vốn).

Tuy nhiên, các số liệu thu nhập và chi phí khác nhau xuất hiện trong lịch biểu của tài khoản lãi và lỗ cần được xem xét kỹ lưỡng để kiểm tra xem sự dịch chuyển trong các số liệu chi phí có phù hợp với sự dịch chuyển của doanh số và các thông số hoạt động khác cho công ty kinh doanh hay không Công ty

(I) Các mục ngoại bảng, đặc biệt là các khoản nợ tiềm tàng đối với các khoản bảo lãnh được đưa ra hoặc đơn kiện hợp pháp được đệ trình chống lại công ty / công ty kinh doanh phải được nghiên cứu cẩn thận và phải được nhà phân tích đưa ra quan điểm phù hợp.

Với các giải thích ở trên, bây giờ chúng ta hãy tiến hành phân tích Bảng cân đối đã đề cập ở trên. Cả hai năm đang được phân tích đồng thời. Người ta phải đi theo lịch trình một cách thanh thản và sau khi hoàn thành tất cả các thuộc tính của một lịch trình, nên 'đánh dấu' () số tiền hợp nhất của lịch biểu xuất hiện trong Bảng cân đối chính, như một dấu hiệu đã phân tích số tiền theo cái đầu cụ thể đó.

Chia sẻ vốn - Lịch trình 1:

Vốn ủy quyền không cần phải được đưa vào biểu mẫu phân tích Bảng cân đối kế toán vì đây chỉ là một tuyên bố về mức vốn tối đa mà công ty có thể tăng. Đó là phần vốn được phát hành, đăng ký và thanh toán của Bảng cân đối kế toán và do đó, toàn bộ số vốn đã thanh toán của 90 Rupi được đưa vào hàng vốn cổ phần phổ thông theo 'Giá trị ròng'. Mục vốn cổ phần trong Bảng cân đối kế toán chính được đánh dấu là đã lấy theo mục số 22 trong mẫu phân tích.

Dự phòng và thặng dư - Lịch trình 2:

Số dư trong tài khoản lãi và lỗ lần lượt là 29, 35 lakh và 54, 85 Rupi, được đặt dưới 'thặng dư trong tài khoản lãi và lỗ', là mục số 27 trong mẫu phân tích. Không có vốn ưu đãi trong Bảng cân đối kế toán.

Chia sẻ Premium 138, 00 lakh cho cả hai năm được đặt trong mục số 23 của biểu mẫu phân tích Bảng cân đối kế toán bằng cách thay đổi vốn cổ phần ưu đãi thành phí bảo hiểm cổ phần. Dự phòng trợ cấp đầu tư và trợ cấp phát triển đã được kết hợp lại với nhau và đặt vào mục số 25 làm dự phòng giảm giá phát triển, vì bản chất của cả hai thuộc tính là như nhau.

Trợ cấp đầu tư vốn lần lượt là 15 lakh và 80, 38 Rupi, đã được thực hiện theo mục số 26 bằng cách thay đổi 'dự phòng đánh giá lại' thành 'trợ cấp đầu tư vốn'. Không có dự phòng đánh giá lại trong Bảng cân đối kế toán. Các hạng mục dự trữ chung trị giá 6 lakh Rupi từng được đặt dưới mục số 24 trong Giá trị ròng.

Do đó, tất cả các mục của Biểu 2 đã được đưa vào biểu mẫu phân tích và số tiền hợp nhất trong Bảng cân đối kế toán chính có thể được đánh dấu là đã phân tích. Trách nhiệm thuế hoãn lại trong Bảng cân đối kế toán chính không có lịch trình. Điều này đã được đưa trực tiếp đến mục số 17 theo các khoản nợ có kỳ hạn và số tiền có thể được đánh dấu vào Bảng cân đối kế toán chính.

Quỹ cho vay - Lịch trình 3:

Khoản vay có kỳ hạn lần lượt là 317, 10 lakh và 242, 50 Rupi, đã được chia thành số tiền phải trả trong vòng 1 năm và hơn 1 năm. Các khoản phải trả trong vòng một năm lên tới 60 lakh và do đó, số tiền này đã được thực hiện theo mục số 11 trong cả hai năm theo Nợ ngắn hạn và các khoản còn lại đã được đưa vào mục số 16 theo Nợ phải trả.

Dư nợ tín dụng tiền mặt lần lượt là 345, 02 lakh và 440, 79 Rupi, đã được đưa vào mục số 1 (ngân hàng ứng viên) theo Nợ ngắn hạn. Bảng cân đối kế toán chỉ ra rằng người đi vay chỉ có sự sắp xếp vốn lưu động với một ngân hàng.

Khoản vay có bảo đảm từ Cơ quan Phát triển Đầu tư Adityapur được đưa vào mục số 2 theo Nợ ngắn hạn. Vay từ ABN Amro Bank và ICICI Bank Ltd được đặt ở mục số 1 (ngân hàng khác) theo Nợ ngắn hạn. Do đó, việc phân tích các mục trong Biểu 3 được hoàn thành và số tiền hợp nhất có thể được đánh dấu vào Bảng cân đối kế toán chính.

Khoản vay không có bảo đảm - Lịch trình 4:

Số tiền 0, 72 Rupi được đặt trong mục số 5 của Nợ ngắn hạn. Số tiền có thể được đánh dấu vào Bảng cân đối chính.

Tài sản cố định - Lịch trình 5:

Tổng số tiền mua ban đầu của các mặt hàng khác nhau của tài sản cố định được đặt vào mục số 39 và số tiền khấu hao tích lũy tính đến ngày tương ứng của Bảng cân đối kế toán được đặt vào mục số 40 và số lượng tài sản cố định ròng được đặt dưới mục số 41. Số tiền hợp nhất trong Bảng cân đối chính có thể được đánh dấu là đã phân tích.

Đầu tư - Lịch trình 6:

Cổ phiếu phi thương mại và không được yêu cầu trị giá 10 lakh mỗi cổ phiếu đã được đưa vào mục số 42 theo Tài sản phi hiện tại khác. Số tiền còn lại là 40, 69 lakh và 5, 83 Rupi đã được đặt vào mục số 31 trong Tài sản hiện tại. Số tiền đầu tư hợp nhất có thể được đánh dấu vào Bảng cân đối kế toán chính là dấu hiệu của việc phân tích số tiền.

Tài sản, cho vay và các khoản tạm ứng hiện tại - Lịch trình 7:

Hàng hóa thành phẩm đã được đặt theo mục số 34 (iii) trong Tài sản hiện tại. Tương tự, nguyên liệu thô đã được đặt trong mục số 34 (i) trong Tài sản hiện tại. Nếu có các thành phần nguyên liệu nhập khẩu, các chi tiết phải được lấy từ người vay và số tiền có thể được chia thành nhập khẩu và bản địa. Lượng phế liệu lần lượt là 0, 74 lakh và 0, 70 lakh, được bao gồm trong mục số 37 (Tài sản hiện tại khác) cùng với một số mặt hàng khác của Bảng cân đối kế toán.

Con nợ Sundry trong hơn 6 tháng đã được đưa vào mục số 45 của Tài sản không hiện tại khác và số tiền còn lại lần lượt là 190, 65 lakh và 454, 88 lakh; đã được đặt dưới mục số 32 trong Tài sản hiện tại. Nếu công ty hoặc công ty tham gia kinh doanh xuất khẩu, các chi tiết của khoản phải thu xuất khẩu phải được lấy từ người đi vay và tổng số phải thu phải được chia thành các khoản phải thu trong nước và phải thu xuất khẩu.

Khoản phải thu hoãn lại, có thể được thực hiện sau 12 tháng sẽ được rút ra khỏi tổng số phải thu và được đặt trong mục số 42 (d) trong Tài sản phi hiện tại khác.

Tiền trong tay và Số dư Ngân hàng trong tài khoản hiện tại được đặt dưới mục số 30 trong Tài sản hiện tại. Số tiền ký gửi cố định tương ứng là 13, 81 lakh và 18, 96 Rupi, được xác định là tiền ký quỹ và do đó, được đặt trong mục số 31 (ii) trong Tài sản hiện tại.

Các khoản cho vay và ứng trước bao gồm một số mặt hàng. Số tiền ứng trước đã trả cho Tiêu thụ đặc biệt Trung tâm cho 49, 43 lakh và 41, 77 Rupi, tương ứng, được đặt theo mục số 31 (i) trong Tài sản hiện tại. Số tiền ứng trước đã trả cho các nhà cung cấp tương ứng là 9, 16 lakh và 26, 64 Rupi, được đặt theo mục số 35 trong Tài sản hiện tại. Thuế thu nhập tạm ứng được trả cho 4, 00 lakh trong một năm được đặt theo mục số 36 trong Tài sản hiện tại.

Các khoản cho vay và ứng trước còn lại được gộp lại với nhau và đặt vào mục số 37 (các tài sản hiện tại khác). Cần lưu ý ở đây rằng con số trong mục số 37 là con số hợp nhất, bao gồm các mục khác trong lịch trình khác. Ví dụ: giá trị của phế liệu trong kho (Biểu 7) được bao gồm trong số tiền được đề cập trong hàng này.

Số tiền hợp nhất theo tài sản hiện tại, các khoản cho vay và ứng trước (Bảng 7) trong bảng cân đối kế toán chính có thể được đánh dấu là một dấu hiệu của việc phân tích chúng trong mẫu phân tích.

Nợ phải trả và các khoản dự phòng hiện tại - Bảng 8:

Các chủ nợ Sundry cho hàng hóa được cung cấp với giá 22, 51 lakh và 73, 87 Rupi, tương ứng, được đặt theo mục số 4 trong Nợ phải trả hiện tại.

Các chủ nợ cho tài chính khác với giá tương ứng 3, 55 lakh và 1, 13 lakh, đã được đưa vào mục số 12 trong Nợ phải trả hiện tại. Khoản tạm ứng lấy từ khách hàng với giá lần lượt là 9.03 lakh và 9, 07 lakh, được đặt dưới mục số 6 trong Nợ phải trả hiện tại.

Các quy định về thuế thu nhập và thuế lợi ích biên cho lần lượt 4, 64 lakh và 11, 37 lakh, được đặt theo mục số 8 trong các khoản nợ hiện tại. Số tiền hợp nhất của Nợ ngắn hạn và các khoản dự phòng trong Bảng cân đối kế toán chính có thể được đánh dấu là dấu hiệu của việc phân tích các mục trong mẫu phân tích. Do đó, tất cả các mục cùng với lịch trình của chúng trong Bảng cân đối kế toán được phân tích và kết hợp trong biểu mẫu phân tích và việc phân chia các khoản nợ và tài sản trong biểu mẫu nói trên nên kiểm đếm.

Sau đó, số lượng 'Giá trị ròng' hữu hình trong mục số 48 và 'Vốn lưu động ròng' trong mục số 49 có thể được xử lý. Các tỷ lệ quan trọng, viz., Tỷ lệ hiện tại, tỷ lệ vốn chủ sở hữu nợ, tỷ lệ vốn chủ sở hữu nợ, tỷ lệ bảo hiểm lãi suất, v.v., có thể được giải quyết bằng cách lấy các số liệu thích hợp từ biểu mẫu phân tích Bảng cân đối kế toán cũng như tài khoản lãi và lỗ .

Các số liệu bán hàng, được chia thành doanh số bán hàng trong nước và xuất khẩu, khấu hao, lợi nhuận ròng, tích lũy tiền mặt, thuế phải trả, lãi được trả khi chia lãi vay và các cơ sở khác có thể được xử lý bằng cách lấy số liệu từ tài khoản lãi và lỗ và các lịch trình tương ứng.

Vốn được sử dụng được thực hiện bằng cách thêm tổng nợ phải trả và giá trị ròng. Tích lũy tiền mặt được thực hiện bằng cách thêm khấu hao với lợi nhuận ròng sau khi nộp thuế.

Sau khi hoàn thành phân tích, như đã nêu ở trên, nhân viên thẩm định tín dụng của ngân hàng phải có quan điểm về tình hình tài chính của người vay.