Giải thể công ty hợp danh (Thủ tục kế toán)

Thủ tục kế toán giải thể công ty hợp danh!

Việc giải thể hợp tác giữa tất cả các đối tác của một công ty được gọi là Giải thể công ty (Phần 39 của Đạo luật hợp tác, 1932). Giải thể Quan hệ đối tác liên quan đến một sự thay đổi trong mối quan hệ của doanh nghiệp đối tác, nếu các đối tác còn lại quyết tâm tiếp tục mối quan tâm. Trong những trường hợp như vậy sẽ có một quan hệ đối tác mới nhưng công ty sẽ tiếp tục ở dạng hoàn nguyên.

Giải tán:

Giải thể công ty có nghĩa là phá vỡ hoàn toàn mối quan hệ hợp tác giữa tất cả các đối tác. Khi tất cả các đối tác quyết tâm giải thể mối quan hệ đối tác, việc giải thể công ty xảy ra, tức là công ty bị tổn thương.

Nếu việc kinh doanh kết thúc, người ta nói rằng công ty đã bị giải thể. Giải thể công ty có nghĩa là đóng cửa doanh nghiệp. Giải thể công ty ngụ ý giải thể hợp tác nhưng không phải ngược lại.

Đó là giải thể công ty không có nghĩa là giải thể công ty, nhưng việc giải thể công ty sẽ được giải thể theo bất kỳ một trong những cách sau:

(A) Giải thể theo Thỏa thuận (Phần 40):

Một công ty có thể bị giải thể bất cứ lúc nào với sự đồng ý của tất cả các đối tác. Ví dụ, khi một công ty không mong đợi triển vọng tốt trong tương lai, một công ty có thể bị giải thể bởi sự đồng ý của tất cả các đối tác.

(B) Giải thể bắt buộc (Phần 41):

Một công ty bị giải thể bắt buộc bởi hoạt động của pháp luật khi tất cả các đối tác ngoại trừ mất khả năng thanh toán hoặc khi tất cả các đối tác mất khả năng thanh toán hoặc khi kinh doanh trở nên bất hợp pháp hoặc khi số lượng đối tác vượt quá hai mươi trong trường hợp kinh doanh thông thường hoặc mười trong trường hợp ngân hàng.

(C) Giải thể về việc xảy ra một số trường hợp bất ngờ (Phần 42):

Một công ty bị giải thể, trong trường hợp không có điều ngược lại, trong trường hợp bất kỳ trường hợp nào sau đây:

(i) Hết hạn của thuật ngữ mà nó được hình thành.

(ii) Việc hoàn thành liên doanh mà hợp tác được thành lập.

(iii) Cái chết của đối tác.

(iv) Việc xét xử đối tác là một người mất khả năng thanh toán.

(D) Giải thể bằng Thông báo về Quan hệ đối tác theo ý muốn (Phần 43):

Khi một quan hệ đối tác theo ý muốn, công ty có thể bị giải thể bởi bất kỳ đối tác nào thông báo bằng văn bản cho tất cả các đối tác khác về ý định giải thể công ty.

(E) Giải thể bởi Tòa án (Phần 44):

Tòa án được trao quyền ra lệnh giải thể một công ty do hậu quả của vụ kiện bởi một đối tác trong các trường hợp sau:

(i) Khi một đối tác trở nên điên loạn hoặc mất trí.

(ii) Khi một đối tác trở nên không có khả năng thực hiện nhiệm vụ của mình, có thể là tinh thần hoặc thể chất.

(iii) Khi một đối tác bị chứng minh là có hành vi sai trái có khả năng ảnh hưởng xấu đến hoạt động kinh doanh của công ty.

(iv) Khi một đối tác thực hiện bản thân theo cách mà các đối tác khác không thể thực hiện quan hệ đối tác với anh ta.

(v) Khi đối tác chuyển tiền lãi hoặc chia sẻ cho bên thứ ba.

(vi) Khi việc kinh doanh không thể được thực hiện trừ khi thua lỗ. (Phải nhớ rằng đối tượng của quan hệ đối tác là để kiếm lợi nhuận và nếu đối tượng đó không được thực hiện, công ty có thể bị giải thể).

(vii) Khi nó có vẻ công bằng và hợp lý. Chẳng hạn, tiếp tục cãi nhau, bế tắc trong quản lý, từ chối tham dự các vấn đề kinh doanh, không có sự hợp tác, vv giữa các đối tác. (Tòa án có quyền hạn rộng rãi tùy ý).

Trách nhiệm đối với các hành vi được thực hiện sau khi giải thể (Phần 45):

Khi một công ty bị giải thể, một thông báo công khai phải được đưa ra về việc giải thể. Nếu không được thực hiện, các đối tác tiếp tục chịu trách nhiệm với các bên thứ ba về bất kỳ hành động nào được thực hiện bởi bất kỳ ai trong số họ sau khi giải thể, và trong trường hợp đó, hành động của đối tác được thực hiện sau khi giải thể được coi là hành động được thực hiện trước khi giải thể.

Giải quyết các tài khoản (Phần 48):

Ngay khi một công ty bị giải thể, nó ngừng giao dịch kinh doanh bình thường. Phương thức giải quyết tài khoản giữa các đối tác sau khi giải thể một công ty được xác định theo thỏa thuận hợp tác. Trong trường hợp không có bất kỳ thỏa thuận cụ thể nào về phương thức xử lý tài khoản sau khi giải thể công ty, Đạo luật hợp tác đã đưa ra các quy định sau (Phần 48) để giải quyết tài khoản.

(a) Các khoản lỗ, bao gồm thiếu vốn, sẽ được trả trước hết tiền lãi, hết vốn tiếp theo và cuối cùng, nếu cần thiết, bởi các đối tác riêng lẻ trong tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận của họ.

(b) Tài sản của công ty bao gồm mọi khoản tiền do các đối tác đóng góp để bù đắp thiếu hụt vốn sẽ được áp dụng theo cách thức và thứ tự sau đây:

(i) Trong việc trả các khoản nợ của công ty cho các bên thứ ba.

(ii) Trong việc thanh toán cho mỗi đối tác một cách chính xác những gì là do anh ta từ công ty cho những tiến bộ.

(iii) Trả tiền cho từng đối tác một cách có thể xác định được là do anh ta trên tài khoản vốn và

(iv) Thặng dư, nếu có, sẽ được chia cho các đối tác trong tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận của họ.

Nợ của công ty và nợ cá nhân:

Trong đó các khoản nợ đang nợ cả công ty và các đối tác, quy tắc trong mục 49 là:

)

(ii) Trước tiên, phải áp dụng tài sản riêng của từng đối tác trong việc thanh toán các khoản nợ cá nhân của mình và phần còn lại, nếu có, được áp dụng để thanh toán các khoản nợ của công ty.

Tài khoản giải thể:

Khi một doanh nghiệp bị ngừng hoạt động, công ty được cho là giải thể. Do đó, tất cả các tài khoản sẽ bị đóng. Do đó, cần thiết phải mở Tài khoản thực hiện, tiền mặt hoặc tài khoản ngân hàng và tài khoản vốn của đối tác.

(i) Tài khoản thực hiện được mở cho tất cả các giao dịch liên quan đến việc thực hiện tài sản và thanh toán các khoản nợ. Đó là, khi giải thể, điều cần thiết là phải bán tài sản của công ty, nhận ra tiền mặt và trả hết các khoản nợ.

Hiện thực hóa tài sản và thanh toán các khoản nợ được tập trung quanh Tài khoản thực hiện. Nó là một tài khoản danh nghĩa. Các giao dịch - thực hiện và thanh toán - đã kết thúc, phần chênh lệch, lãi hoặc lỗ sẽ được chuyển vào Tài khoản vốn.

(ii) Tiền mặt / Tài khoản ngân hàng được mở để ghi lại tất cả các giao dịch tiền mặt. Khi mục đích vượt quá Tài khoản tiền mặt sẽ hiển thị số dư, bằng với số tiền do đối tác.

(iii) Tài khoản vốn được mở để làm cho tất cả các mục được kết nối với tài khoản của đối tác. Tài khoản hiện tại, nếu có, được chuyển vào Tài khoản vốn. Cuối cùng, Tài khoản Vốn được đóng bằng cách nhận hoặc trả tiền mặt.

Các bước sau đây được thực hiện để đóng sổ tài khoản:

Tóm lại, khi tất cả các tài sản được thực hiện và các khoản nợ được trả hết, số dư tiền mặt hoặc Ngân hàng phải bằng với số tiền cuối cùng do tài khoản vốn của đối tác, sau khi chuyển tài khoản hiện tại, nếu có. Đôi khi, tài khoản vốn hiển thị số dư nợ, thể hiện số tiền do công ty của đối tác liên quan.

Nguyên tắc trách nhiệm vô hạn được áp dụng, đó là, đối tác, có tài khoản vốn hiển thị số dư nợ, nên mang số tiền để xóa số dư nợ trong tài khoản vốn của mình. Sau đó, tiền mặt trong tay cộng với số tiền nhận được, được áp dụng trong việc thanh toán hết tất cả các đối tác có tài khoản hiển thị số dư tín dụng. Do đó, tất cả các tài khoản về tài sản, nợ phải trả, vốn của đối tác và tiền mặt đều bị đóng.

Phương pháp chuẩn bị Tài khoản thực hiện ở trên được gọi là Phương pháp tổng. Ngoài ra, có một phương pháp khác, được gọi là Phương pháp Số dư để chuẩn bị Tài khoản Thực hiện.

Theo Phương pháp số dư, các tài sản xuất hiện trong bảng Cân đối không được chuyển vào Tài khoản thực hiện theo giá trị sổ sách của chúng. Nhưng, chỉ có sự khác biệt giữa Giá trị Sách của Tài sản và số tiền nhận được từ việc bán của họ được chuyển sang Thực hiện.

Tiền bán hàng không được thực hiện thông qua Tài khoản thực hiện. Các khoản nợ cũng không được chuyển vào Tài khoản thực hiện mà chỉ có sự khác biệt giữa giá trị sổ sách và các khoản thanh toán được thanh toán được chuyển sang Tài khoản thực hiện.

Ví dụ, hãy xem xét những điều sau đây:

Lưu ý: Trả lại phí bảo hiểm khi giải thể sớm:

Trong trường hợp đối tác đã trả phí khi tham gia vào quan hệ đối tác trong một thời hạn cố định và công ty bị giải thể trước khi hết thời hạn, trừ khi cái chết của đối tác, anh ta có quyền trả lại phí bảo hiểm hoặc phần đó. như có thể hợp lý trừ khi việc giải thể chủ yếu là do hành vi sai trái của chính anh ta, hoặc việc giải thể là theo thỏa thuận không có điều khoản nào cho việc trả lại phí bảo hiểm hoặc bất kỳ phần nào của nó.

Minh họa 1:

Sau đây là Bảng cân đối kế toán của một công ty vào ngày 31 tháng 12 năm 2005:

Công ty đã giải thể vào ngày 31 tháng 12 năm 2005.

Các tài sản đã được thực hiện như sau:

Con nợ R. 1.500; Máy móc thiết bị 3.000; Cổ phiếu 1.200 và mặt bằng nhà máy, 10.000.

Thấu chi ngân hàng và hóa đơn phải trả đã được thanh toán đầy đủ. Các chủ nợ đã được giải quyết trong 7.800 rupee. Chi phí thực hiện lên tới Rs. 200.

Vượt qua các mục nhật ký và chuẩn bị các tài khoản sổ cái để đóng sổ sách của công ty giả định rằng tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận giữa Ram và Shyam là 3: 2.

Minh họa 2:

A, B và C chia sẻ lợi nhuận theo tỷ lệ 3: 2: 1, đã thỏa thuận khi giải thể công ty. A được chỉ định để nhận ra các tài sản và trả hết các khoản nợ mà anh ta được hưởng một khoản tiền một lần là R. 1.000.

Bảng cân đối kế toán của công ty vào ngày 31 tháng 12 năm 2005 như sau:

Các khoản đầu tư được A tiếp quản với giá 18.000 Rupee. B tiếp quản tất cả các cổ phiếu ở mức 7.000 rupee và các con nợ lên tới 5.000 rupee ở mức 4.500 rupee. Máy móc được bán với giá 55.000 Rupee. Các con nợ còn lại nhận ra 50% giá trị sổ sách. Chuẩn bị tài khoản sổ cái cần thiết khi hoàn thành việc giải thể công ty.

Minh họa 3:

Chopra, Shah và Patel tiếp tục kinh doanh với tư cách là nhà sản xuất hàng thể thao. Tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận lần lượt là 3: 2: 1.

Bảng cân đối kế toán của họ vào ngày 30 tháng 6 năm 2005 như sau:

Vào ngày này công ty đã giải thể.

Các tài sản nhận ra như dưới:

Nhà máy và Máy móc - R. 1, 00.000

Chứng khoán - R. 1, 20.000

Con nợ Sundry - R. 1, 60.000

Các khoản đầu tư đã được Chopra tiếp quản với giá trị là Rs. 20.000. Ông cũng đồng ý trả khoản vay của bà Chopra. Trong quá trình thực hiện, người ta nhận thấy rằng một hóa đơn trị giá 50.000 Rupee được giảm giá trước đó của công ty đã bị từ chối và phải được thanh toán.

Chi phí thực hiện lên tới 8.000 rupee.

Chuẩn bị tài khoản thực hiện, tài khoản vốn của đối tác và tài khoản tiền mặt.

Dung dịch:

Minh họa 4:

X, Y và Z chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 3: 2: 1 đã quyết định giải thể hợp tác vào ngày 31 tháng 12 năm 2005 vào ngày Bảng cân đối kế toán của họ như sau:

Chính sách cuộc sống chung được đầu hàng với giá 10.000 Rupee. Các khoản đầu tư được thực hiện bởi Y cho R. 8.000 và X đồng ý xả khoản vay Ngân hàng. Các tài sản còn lại được bán với giá 86.7706 Rupee. Các chi phí về số tiền thực hiện đến RL. 850.

Hiển thị các tài khoản sổ cái cần thiết bao gồm cả việc giải quyết cuối cùng các tài khoản của đối tác.

Minh họa 5:

Sau đây là Bảng cân đối kế toán của Sudhir và Ramesh vào ngày 31 tháng 12 năm 2005:

Công ty đã giải thể vào ngày 31 tháng 12 năm 2005 sau đó là kết quả:

(i) Sudhir tiếp quản khoản đầu tư với giá trị thỏa thuận là 16.000 rupee và đồng ý trả hết khoản vay cho vợ của Sudhir,

(ii) Các tài sản được thực hiện như dưới đây:

(iii) Các chủ nợ Sundry đã được trả giảm giá ít hơn 2, 5%.

Sudhir và Ramesh chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 3: 2.

Hiển thị tài khoản thực hiện, tài khoản vốn của đối tác và tài khoản tiền mặt.

Chuẩn bị tài khoản thực hiện, tài khoản vốn của đối tác và tài khoản tiền mặt.

Minh họa 6:

A, B và C đã chia sẻ lợi nhuận theo tỷ lệ 3: 2: 1.

Họ đã đồng ý giải thể mối quan hệ đối tác kể từ khi doanh nghiệp hoạt động liên tục thua lỗ.

Vào ngày đó Bảng cân đối kế toán của họ đứng như dưới:

Chính sách cuộc sống đã đầu hàng cho R. 12.000. Đầu tư đã được thực hiện bởi A cho R. 17.500. A đồng ý xả tiền vay của vợ. B đã tiếp quản tất cả các cổ phiếu cho R. 7.000. Con nợ trị giá Rs. 5.000 cũng đã được tiếp quản bởi A tại R. 4.000.

Máy móc đã được bán với giá. 55.000. Các con nợ còn lại nhận ra 50% giá trị sổ sách. Các chi phí thực hiện lên tới 600 rupee.

Nó đã được tìm thấy rằng đầu tư trị giá 3.000 Rupee đã không được ghi vào sổ sách. Điều tương tự đã được tiếp quản bởi một trong những chủ nợ ở giá trị này. Chuẩn bị các tài khoản sổ cái cần thiết và đóng sổ sách của công ty.

Minh họa 7:

Ramesh và Suresh là những đối tác bình đẳng.

Họ quyết định giải thể mối quan hệ đối tác vào ngày 31 tháng 12 năm 2005 khi Bảng cân đối kế toán của họ như sau:

Ramesh sẽ tiếp quản doanh nghiệp và trả RL. 6.000 cho thiện chí, mà trước đây không được coi trọng. Ông cũng sẽ tiếp quản các cơ sở và chứng khoán theo giá trị sổ sách và nhà máy tại R. 9.000.

Trong khoảng thời gian đến ngày 30 tháng 4 năm 2006, họ thu thập R. 2.400 từ các con nợ của công ty, thanh toán và các khoản nợ phải trả. 120 cho chiết khấu tiền mặt. Ông cũng trả cho chi phí của thỏa thuận giải thể lên tới Rs. 240.

Bạn được yêu cầu chuẩn bị Tài khoản thực hiện, Tài khoản tiền mặt và Tài khoản vốn của đối tác, hiển thị số tiền Ramesh trả cho Suresh với giả định việc thanh toán được thực hiện vào ngày 30 tháng 4 năm 2006.

Minh họa 8:

A, B và C thực hiện chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ cho doanh nghiệp đã đồng ý giải thể mối quan hệ đối tác vào ngày 31 tháng 12 năm 2005.

X đồng ý lấy toàn bộ cổ phiếu để giải quyết toàn bộ khoản vay của mình. Con nợ Sundry đã được nhận ra tại R. 20.000 và các chủ nợ đã được giải quyết tại R. 34.000.

Người ta đã quyết định rằng A và B sẽ tiếp quản các tài sản sau với số tiền sau:

A và B đã quyết định hình thành mối quan hệ đối tác chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 3: 1. Đã đồng ý rằng công ty sẽ yêu cầu tổng số vốn là Rup. 1, 00.000 mà A và B sẽ mang lại cho thủ đô của họ tỷ lệ thuận với tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận của họ.

Lập các tài khoản liên quan để đóng sổ A, B và C và chuẩn bị Bảng cân đối kế toán mở của A và B.

Minh họa 9:

Kalyan đồng ý tiếp quản các tòa nhà ở mức 32.000 Rupee và Meena tiếp quản thiện chí, cổ phiếu và con nợ theo giá trị sổ sách, hợp đồng thuê, ở mức 29.250 Rupee và máy móc ở mức 5.780 Rupee. Meena cũng đồng ý để xóa các chủ nợ. Somu lấy các khoản đầu tư với giá trị thỏa thuận là 11, 500 Rupi. Vượt qua toàn bộ tạp chí cần thiết và hiển thị Tài khoản thực hiện, Tài khoản vốn của đối tác và Tài khoản ngân hàng. (B Com. Madurai)

Minh họa 10:

Công ty đã giải thể vào ngày 31 tháng 12 năm 2005 và kết quả như sau:

(1) A đã tiếp quản khoản đầu tư với giá trị thỏa thuận là 8.000 rupee. Anh cũng đồng ý trả hết tiền vay cho bà A.

(2) Các tài sản được thực hiện như sau:

Cổ phiếu 5.000 rupee

Con nợ 18.500 Rupi

Đồ đạc và phụ kiện 4.500 rupee

Nhà máy và Máy móc 25.000 Rupee

(3) Chi phí là 1.100 rupee

(4) Các chủ nợ lặt vặt được trả ít hơn 2, 5% chiết khấu.

A và B chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 3: 2.

Báo cáo các mục sẽ được thực hiện khi giải thể và chuẩn bị các tài khoản sổ cái.

Mất khả năng thanh toán của Đối tác:

Tài khoản vốn của đối tác có thể hiển thị số dư nợ vì số tiền thừa hoặc thua lỗ trên tài khoản thực hiện hoặc một số lý do khác. Số dư nợ như vậy được gọi là Thiếu vốn.

Nếu Tài khoản Vốn của đối tác hiển thị số dư nợ do nhiều mục khác nhau được chuyển vào tài khoản giải thể của công ty, dự kiến anh ta sẽ trả tiền từ bất động sản của mình. Nếu điều này được thực hiện, các đối tác khác sẽ có thể nhận được đầy đủ những gì là do họ.

Nếu đối tác là dung môi, anh ta sẽ phải thực hiện tốt việc thiếu vốn như vậy bằng cách mang theo tiền mặt. Nhưng nếu đối tác không thể, anh ta có thể không trả được ngay cả các khoản nợ riêng của mình. Trong một số trường hợp, sau khi thanh toán các khoản nợ tư nhân, một khoản tiền nhỏ hơn số tiền do công ty cung cấp, có thể được đưa ra bởi đối tác, có tài khoản vốn cho thấy số dư nợ.

Khi một đối tác mất khả năng thanh toán, thì sự thiếu hụt vốn như vậy sẽ là một mất mát đối với các đối tác dung môi khác. Ví dụ, nếu có hai đối tác trong một công ty và nếu một trong số họ không có khả năng thanh toán, thì sự thiếu hụt vốn sẽ do đối tác kia, người là dung môi. Nhưng, khi có nhiều hơn 2 đối tác, sẽ nảy sinh vấn đề về tỷ lệ thiếu vốn do các đối tác còn lại gánh chịu.

Trong trường hợp như vậy, sự thiếu hụt được thể hiện bởi tài khoản vốn của đối tác mất khả năng thanh toán nên được chia cho các đối tác dung môi theo tỷ lệ đã được họ đồng ý cho mục đích này.

Trước quyết định trong trường hợp hàng đầu của Garner so với Murray, khoản lỗ này do các đối tác dung môi chịu tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận giống như giao dịch thua lỗ. Không có sự phân biệt đã được quan sát giữa mất giao dịch và mất vốn. Luật lệ được đưa ra bởi Justice Joyce, vào tháng 11 năm 1903, trong Garner vs. Murray.

Quyết định của Garner và Murray:

Garner, Murray và Wilkins là đối tác, trong một công ty, chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ như nhau. Thủ đô của họ không bằng nhau. Không có hành động hợp tác. Công ty giải thể vào ngày 30 tháng 6 năm 1900.

Các vị trí như sau, sau khi giải thể:

Ông Wilkins mất khả năng thanh toán và không thể trả bất cứ điều gì chống lại sự thiếu hụt vốn. Khi khoản lỗ khi thực hiện được phân phối, tài khoản Garner Capital sẽ giảm 2.288 bảng (2.500 - 212 bảng), vốn của Murray sẽ giảm xuống còn 102 bảng (314-212) và thiếu vốn của Wilkins sẽ tăng lên 474 bảng (£ 263 + 211).

Khoản lỗ như vậy là do thiếu vốn, trước quyết định của Garner so với Murray, đã được các đối tác dung môi chịu tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận. Nhưng, ở đây, Murray đã đưa ra một sự phản đối và tuyên bố rằng tổn thất là mất vốn chứ không phải là tổn thất kinh doanh. Do đó, tổn thất như vậy do thiếu vốn của đối tác phải chịu tỷ lệ vốn và không phải là tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận. Murray đã có quyết định có lợi cho mình.

Trong Garner vs Murray, một quyết định lịch sử đã được đưa ra bởi Justice Joyce, duy trì sự tranh chấp của Murray, tức là thiếu vốn của đối tác mất khả năng thanh toán là mất vốn và được chia cho các đối tác dung môi, theo tỷ lệ vốn, ngay trước khi giải thể.

Điểm chính của Garner so với quyết định của Murray:

1. Mất mát do mất khả năng thanh toán là mất vốn.

2. Mất mát như vậy, do mất khả năng thanh toán, sẽ được chia sẻ bởi các đối tác dung môi trong tỷ lệ vốn của họ ngay trước khi giải thể.

3. Tất cả các đối tác dung môi nên mang lại sự chia sẻ hoặc mất mát bằng tiền mặt.

4. Nếu tài khoản vốn của đối tác hiển thị số dư nợ, anh ta không cần phải chia sẻ khoản lỗ vốn của đối tác mất khả năng thanh toán.

Áp dụng quy tắc Garner so với Murray ở Ấn Độ:

Quy tắc của Garner so với Murray chỉ được áp dụng ở Ấn Độ nếu:

(a) Không có thỏa thuận ngược lại. '

(b) Vốn của các đối tác không nằm trong tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận.

Nếu có một điều khoản trong chứng thư hợp tác về tỷ lệ tổn thất hoặc lãi bao gồm cả tổn thất phát sinh do thiếu vốn của đối tác, thì các đối tác dung môi sẽ chịu sự thiếu hụt của đối tác mất khả năng thanh toán theo tỷ lệ đó.

Trong trường hợp không có bất kỳ thỏa thuận nào như vậy, các điều chỉnh sẽ được thực hiện theo quyết định trong trường hợp Garner so với Murray. Số tiền còn lại không được thỏa mãn hoặc không được trả bởi đối tác mất khả năng thanh toán phải được chuyển vào tài khoản vốn của các đối tác khác theo tỷ lệ vốn của họ ngay trước khi giải thể.

Liên quan đến tiền mặt được mang đến bởi các đối tác dung môi, nó chỉ là một mục nhập đáng chú ý, thực sự không có tiền mặt được mang theo. Ấn Độ có đặc biệt không, dường như không có bất kỳ nhu cầu nào đối với các đối tác dung môi mang lại tiền mặt bằng với phần thiệt hại hoặc nhận ra của họ. Nhưng điểm chính đã quyết định trong Garner so với Murray rằng sự mất mát sẽ do các đối tác dung môi chịu theo tỷ lệ vốn của họ ngay trước khi bắt đầu giải thể.

Thủ đô cố định và dao động:

Nếu Thủ đô của đối tác là cố định, tất cả các điều chỉnh liên quan đến lợi nhuận chưa phân phối, tiền lãi trên vốn và bản vẽ, v.v. được thực hiện trong Tài khoản hiện tại tương ứng của họ.

Các bước sau đây có thể được thực hiện sau khi hoàn thành Tài khoản thực hiện, khi xử lý tình trạng thiếu vốn của đối tác mất khả năng thanh toán:

1. Chuyển bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ chưa phân phối, dự trữ, vv vào Tài khoản hiện tại của các đối tác theo tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận.

2. Chuyển khoản lỗ Thực hiện vào Tài khoản hiện tại của Đối tác theo tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận của họ.

3. Tài khoản hiện tại của đối tác mất khả năng thanh toán nên được chuyển vào Tài khoản vốn của anh ta để tìm ra tổng số tiền đến hạn từ anh ta.

4. Tổng số thiếu vốn của đối tác mất khả năng thanh toán phải được phân phối giữa Tài khoản vốn của đối tác dung môi theo tỷ lệ Vốn cố định của họ và nên được ghi nợ vào Tài khoản hiện tại tương ứng của họ.

5. Tài khoản hiện tại của đối tác dung môi nên được đóng lại bằng cách chuyển vào Tài khoản vốn tương ứng của họ. Sau đó, họ được trả những gì là do họ từ công ty.

Một lần nữa, Vốn cố định mà không có bất kỳ sự điều chỉnh nào được lấy làm Vốn đồng ý cuối cùng, để xác định tỷ lệ phân chia thiếu vốn giữa các đối tác dung môi.

Nếu Thủ đô của đối tác biến động, thì Tài khoản vốn của họ trải qua các điều chỉnh cho bản vẽ, lợi nhuận hoặc lỗ chưa phân phối, v.v. để đi đến tỷ lệ vốn đã được thỏa thuận cuối cùng của đối tác dung môi.

Tóm lại các bước sau đây có thể được theo sau:

1. Chuyển bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ chưa phân phối, dự trữ, vv vào Tài khoản vốn của các đối tác theo tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận.

2. Chuyển khoản lỗ khi thực hiện vào Tài khoản vốn của Đối tác theo tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận.

3. Nếu quyết định được đưa ra trong trường hợp Garner so với Murray được tuân theo, các đối tác dung môi nên được yêu cầu đóng góp thêm tiền mặt để bù đắp phần thiệt hại của họ khi thực hiện.

4. Sau đó, tổng thiếu vốn của đối tác mất khả năng thanh toán nên được phân phối giữa các đối tác dung môi theo tỷ lệ vốn của họ. Khoản lỗ khi thực hiện ghi nợ vào tài khoản Vốn được trung hòa bằng tín dụng tương ứng đối với tiền mặt do chúng mang lại. Sau đó, các đối tác được trả những gì là do họ cho công ty.

Minh họa 1:

A, B và C đã hợp tác chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 8: 5: 3 tương ứng. Tài khoản vốn đã được cố định theo thỏa thuận hợp tác và do thua lỗ liên tục, công ty quyết tâm giải thể mối quan hệ đối tác.

Bảng cân đối kế toán của công ty như sau:

Tài sản của các công ty đã được thực hiện như sau:

Nhà máy - 1.200

Chứng khoán - 10, 460

Con nợ - 7.110

C bị xét xử là vỡ nợ và không thể đóng góp gì cho sự thiếu hụt của anh ta trong công ty. Bạn yêu cầu đóng sách của công ty theo quyết định trong Garner so với Murray.

Lưu ý: Khi các Tài khoản hiện tại riêng biệt được duy trì. Hệ thống vốn cố định được theo sau. Do đó, sự thiếu hụt của đối tác mất khả năng thanh toán C do A và B gánh chịu theo tỷ lệ Vốn cố định của họ, tức là 10: 4.

Minh họa 2:

A, B và C là các đối tác chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 3: 2: 1.

Vào ngày 31 tháng 12 Bảng cân đối kế toán của họ như sau:

Nhà máy được A tiếp quản với giá 18.000 Rupee. Một trách nhiệm pháp lý đối với khoản chiết khấu có thể thu được của Bill có thể được thực hiện ở mức 600 rupee. Chi phí thực hiện lên tới 600 rupee. C không có khả năng thanh toán nhưng tài sản của anh ta phải trả 1.900 rupee. Chuẩn bị các tài khoản cần thiết để đóng sách giả định rằng thủ đô đang dao động.

Tỷ lệ là 25.000: 20.000 hoặc 5: 4

Sự thiếu hụt của C là 2.800 rupi được đáp ứng bởi A và B theo tỷ lệ 5: 4: 1.556 rupee, 1.244 rupee.

Minh họa 3:

Ajay, Vijay, Ram và Shyam là những đối tác trong một công ty chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 4: 1: 2: 3.

Sau đây là Bảng cân đối kế toán của họ vào ngày 31 tháng 3 năm 2005:

Vào ngày 31 tháng 3 năm 2005, công ty bị giải thể và các điểm sau được thống nhất:

Ajay sẽ tiếp quản con nợ lặt vặt với 80% giá trị sổ sách

Shyam sẽ tiếp quản cổ phiếu ở mức 95% giá trị và

Ram là để xả chủ nợ

Các tài sản khác nhận ra 3, 3, 00, 000 và các chi phí thực hiện đến Rup. 30.000

Vijay được tìm thấy mất khả năng thanh toán và R. 21.900 được nhận ra từ bất động sản của mình.

Chuẩn bị tài khoản thực hiện và tài khoản vốn của các đối tác. Hiển thị cả Tiền mặt A / c. Khoản lỗ phát sinh do thiếu vốn có thể được phân phối theo quyết định trong Gamer vs Murray.

Lưu ý: Sự thiếu hụt của Vijay sẽ do Ajay và Shyam gánh chịu theo tỷ lệ 7: 3 tức là mở Thủ đô của R. 7, 00.000 và R. 3, 00.000. Ram sẽ không chịu bất kỳ phần tổn thất nào kể từ thời điểm giải thể, anh ta có số dư nợ trong tài khoản vốn của mình.

2. Chủ nợ Sundry đã được chuyển trực tiếp vào Tài khoản vốn của Ram thay vì chuyển qua Tài khoản thực hiện.

Minh họa 4: (Mất khả năng thanh toán của nhiều đối tác)

P, Q và R là các đối tác chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 5: 3: 2.

Doanh nghiệp bị giải thể vào ngày 31 tháng 12 năm 2005 khi Bảng cân đối kế toán như sau:

Máy móc và cổ phiếu được bán với giá 25.000 Rupee và 18.000 Rupee tương ứng. Motor Bike được Q lấy với giá 12.000 Rupee. Con nợ nhận 20.000 rupee.

Theo chứng thư của Partnership, sự thiếu hụt của bất kỳ đối tác nào trong Tài khoản vốn sẽ được các đối tác khác đáp ứng trong tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận.

P không có khả năng thanh toán và R chỉ có thể mang lại 5.000 rupee.

Chuẩn bị các tài khoản trong sổ sách của công ty.

Lưu ý: P là một khoản nợ không có khả năng thanh toán và không có gì có thể đóng góp. Do đó, sự thiếu hụt 35.000 Rupi của P đã được ghi nợ cho Q và R theo tỷ lệ 3: 2. Một lần nữa, R chỉ có thể cung cấp 5.000 Rupee và kết quả này là thiếu 7.000 Rupee. Số tiền này một lần nữa được ghi nợ vào Tài khoản của Q.

Khi tất cả các đối tác mất khả năng thanh toán:

Khi các khoản nợ của một công ty không thể được thanh toán đầy đủ, thì tất cả các đối tác được cho là không có khả năng thanh toán. Nếu các đối tác của một công ty mất khả năng thanh toán, rõ ràng, các chủ nợ sẽ phải chịu tổn thất phát sinh do sự kiện đó. Đó là, chủ nợ không thể được thanh toán đầy đủ. Nợ phải trả của công ty sẽ nhiều hơn tài sản của công ty và tài sản riêng của các đối tác, khi tất cả các đối tác của một công ty trở nên mất khả năng thanh toán.

Các bước là:

1. Tài khoản thực hiện được chuẩn bị theo cách tương tự được mô tả ở trên. Các khoản nợ bên ngoài và các khoản thanh toán của họ không được ghi lại trong đó. Chỉ nên chuyển tài sản vào Tài khoản thực hiện. Mất mát thực hiện được chuyển vào Tài khoản vốn.

2. Tiền mặt có sẵn trong công ty và nhận được từ bất động sản tư nhân của các đối tác được trả cho Chủ nợ, sau khi đáp ứng các chi phí thực hiện, nếu có. Số dư chưa thanh toán sẽ được chuyển vào Tài khoản thiếu.

3. Số dư tài khoản vốn của tất cả các đối tác nên được chuyển sang Tài khoản thiếu. Do đó, các cuốn sách sẽ được đóng lại.

Minh họa 1: (Mất khả năng thanh toán của tất cả các đối tác)

A và B đã hợp tác bình đẳng.

Bảng cân đối kế toán của họ đứng dưới ngày 31 tháng 12 năm 2005 khi công ty bị giải thể:

Chi phí thực hiện lên tới 140 rupee. Bất động sản tư nhân của A thậm chí không đủ để trả các khoản nợ tư nhân của anh ta, trong khi ở tư nhân của B chỉ có thặng dư 140 rupee.

Cung cấp các tài khoản cần thiết để đóng sách của công ty.

Lưu ý: Vì tất cả các đối tác mất khả năng thanh toán, các chủ nợ không thể nhận được đầy đủ. Do đó, sự thiếu hụt vốn của đối tác sẽ do họ gánh chịu. Tiền mặt trong tay cùng với số tiền thực hiện khi bán tài sản và thặng dư từ tài sản tư nhân của B đã được áp dụng trong việc thanh toán cho các chủ nợ sau khi đáp ứng các chi phí thực hiện.

Số dư của Tài khoản chủ nợ đã được chuyển sang Tài khoản thiếu. Số dư của các tài khoản vốn cũng đã được chuyển sang Tài khoản thiếu để đóng sổ.

Minh họa 2: (Tất cả các Đối tác mất khả năng thanh toán)

Bảng cân đối kế toán của A, B và C, những người đang chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 2: 2: 1, như sau vào ngày 31 tháng 3 năm 2005, ngày giải thể:

Chứng khoán nhận ra. 52.000 và các tài sản khác đã được bán với giá. 90.000. Chi phí thực hiện lên tới Rs. 3.000. Giả sử rằng tất cả các đối tác mất khả năng thanh toán, hãy chuẩn bị các tài khoản sổ cái cần thiết để đóng sổ sách của công ty.

Phân phối miếng ăn:

Cho đến nay, người ta cho rằng các tài sản được xử lý trong cùng ngày giải thể và các khoản nợ cũng đồng thời được giải phóng. Nhưng trong thực tế, việc bán tài sản nhận ra dần dần trừ khi doanh nghiệp được bán cho người mua (người bán).

Quá trình giải thể mất một thời gian trong đó thời gian tài sản dần được thực hiện. Điều này là do tài sản được bán từng mảnh và việc thực hiện tài sản sẽ chậm và dần dần.

Tương tự, các khoản nợ được trả dần tùy theo số tiền nhận được từ việc bán tài sản. Do đó, kết quả cuối cùng chỉ được biết khi tất cả các tài sản được thực hiện hoàn toàn và tất cả các khoản nợ được thanh toán hoàn toàn.

Khi thực hiện tài sản, tiền thực hiện được phân phối theo thứ tự sau:

1. Thanh toán chi phí thực hiện.

2. Thanh toán cho các khoản nợ bên ngoài, ví dụ như Chủ nợ, thấu chi, Hóa đơn phải trả, Chi phí tồn đọng, v.v.

3. Thanh toán các khoản vay và ứng trước của Đối tác.

4. Thanh toán số dư của Đối tác trong Tài khoản Vốn.

Sau khi thực hiện thanh toán cho các khoản nợ bên ngoài và khoản vay của đối tác, vốn của các đối tác được trả lại. Trừ khi lãi hoặc lỗ khi thực hiện được biết, số tiền phải trả cho các đối tác không thể được xác định.

Nếu đúng như vậy, điều đó có nghĩa là các đối tác không nên được trả tiền cho đến khi việc thực hiện hoàn tất. Điều này tạo ra một vấn đề. Điều này là do lãi hoặc lỗ trên tài khoản thực hiện sẽ được ghi có hoặc ghi nợ vào Tài khoản vốn của Đối tác.

Cũng cần phải thấy rằng tất cả các đối tác đã được thanh toán và số dư chưa thanh toán của mỗi đối tác là một khoản lỗ phải nằm trong tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ. Do đó, điều cần thiết là tìm ra một phương thức mà các đối tác được trả tiền, và khi nhận được tiền mặt, mà không cần chờ đến khi nhận ra tất cả các tài sản và đồng thời để đảm bảo rằng không có đối tác nào được trả vượt quá và số tiền còn lại chưa thanh toán là trong tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ.

Cơ sở phân phối:

Khi một công ty quyết định phân phối tiền mặt và khi nhận được, sẽ nảy sinh vấn đề xác định cơ sở tức là tỷ lệ tiền mặt được phân phối, giữ tỷ lệ tổn thất cho từng đối tác trong tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ. Phần vốn góp hoặc số dư trong Tài khoản Vốn của Đối tác có thể không nằm trong tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ của họ.

Mất mát thực hiện cuối cùng không thể được xác định khi phân phối tiền mặt được thực hiện trên cơ sở tạm thời. Trong trường hợp như vậy, khi Vốn không nằm trong tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ, bất kỳ tỷ lệ nào được tuân theo, tổn thất được chia sẻ bởi các đối tác sẽ không nằm trong tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ. Xem Minh họa 17.

Hình minh họa:

A và B, là đối tác của Capital of R. 5.000 và R. 15.000 và chia sẻ lãi lỗ theo tỷ lệ 2/3 và 1/3 tương ứng.

Công ty đã thanh toán và sau khi trả hết cho các Chủ nợ, công ty đã thu được 3.000 Rupee như đợt đầu tiên và 4.500 Rupee như đợt thứ hai và phân phối số tiền trên cơ sở tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ, sau đó phân phối như sau:

Ở đây, tổn thất không nằm trong tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ. Nhưng mất một mình cho B. Mất mát mà họ phải chịu cũng nên theo tỷ lệ 2: 1. Do đó, phương pháp này không phù hợp.

Giả sử phân phối được thực hiện trên cơ sở Thủ đô, thì phân phối như sau:

Ở đây, tổn thất không nằm ở tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ. Nhưng tổn thất mà A và B phải chịu theo tỷ lệ 23: 77 (2.875: 9.625) trong khi chia sẻ lãi và lỗ là 2: 1. Do đó, phương pháp này cũng không phù hợp.

Trong số tiền mặt có sẵn (như đã đề cập ở trên), phân phối tiền mặt có thể được thực hiện theo cách sau:

1. Đầu tiên, các khoản nợ bên ngoài phải được thanh toán

2. Thứ hai, các khoản cho vay hoặc các khoản tạm ứng của đối tác phải được thanh toán

3. Thứ ba và cuối cùng, Vốn của đối tác phải được thanh toán

Bây giờ câu hỏi đặt ra làm thế nào tiền mặt có sẵn để được phân phối cho các đối tác. Số dư trong Tài khoản vốn của Đối tác có thể không nằm trong tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận. Cần phải thấy rằng sau khi thanh toán cho các đối tác, số dư chưa thanh toán của mỗi đối tác, là một khoản lỗ phải nằm trong Tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận.

Do đó, nếu Thủ đô của Đối tác không có tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận, thì để làm cho Khoản lỗ của Đối tác thực hiện theo tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ của họ và để phân phối tiền mặt một cách công bằng, trên cơ sở bữa ăn lợi ích của Đối tác, một trong hai phương pháp sau đây có thể được thông qua:

1. Phương pháp vốn thặng dư (Phương pháp vốn cân đối)

(hoặc) 2. Mất tối đa có thể

I. Phương pháp vốn thặng dư (Phương pháp vốn cân đối):

Khi Thủ đô của các Đối tác không tương xứng với tỷ lệ lãi và lỗ của họ, thì đối tác đã đóng góp nhiều hơn phần vốn tương ứng của mình sẽ được trả trước, ưu tiên cho các đối tác khác.

Với mục đích này, Thủ đô thặng dư sẽ được tìm ra trên cơ sở tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ. Do đó, các khoản thanh toán ban đầu được thực hiện theo cách mà vốn của tất cả các đối tác được điều chỉnh theo tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ của họ. Khi điều này được thực hiện, các thủ đô sẽ tỷ lệ thuận với tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ.

Các bước được chi tiết dưới đây:

1. Chia lợi nhuận chưa phân phối, nếu có, giữa các Đối tác, theo tỷ lệ chia sẻ lãi và lỗ.

2. Trả hết chi phí thực hiện hoặc cung cấp một khoản dự phòng cho nó.

3. Trả hết nợ bên ngoài. Nếu số tiền không đủ, thì hãy phân bổ số tiền theo tỷ lệ của các yêu cầu của họ.

4. Sau khi trả hết các khoản nợ bên ngoài, hãy trả các khoản vay của Đối tác khi có nhiều hơn hai đối tác và không có đủ tiền mặt, sau đó phân bổ số tiền theo tỷ lệ của các yêu cầu của họ.

5. Bây giờ vốn của đối tác sẽ được hoàn trả. Find out the amount payable to Partners whose capitals are relatively in excess of their profit and loss sharing ratios. When the excess amounts have been paid off, the ratio of remaining balances in the Capital Account and profit and loss sharing ratio are one and the same.

To find out the excess capital, the following steps are needed:

(a) Partners' actual capitals are divided with their respective ratio figures.

(b) Take the relatively lowest capital as the base and find out notionally adjusted capital.

(d) Repeat these above steps till the number thereof reduced to one partner.

(e) Then, start paying off from the last ultimate excess first, then preceding excess till all the excesses are paid off.

(f) The balance ie the unpaid capitals (or losses) will be in profit and loss sharing ratio. Generally the unpaid balance would be loss on realisation.

II. Maximum Possible Loss:

Under this method, it is assumed that at every stage of realisation of assets; think that the remaining unrealised assets are worthless. Therefore, at every stage loss can be ascertained and this loss is distributed among the partners in profit and loss sharing ratio. The balance in the capital accounts and the cash available will be equal and the cash is paid.

Các bước là:

1. Pay off Creditors first and then partners' loan account if any, out of the realised amounts.

2. Now the capitals are there to be paid. Whenever any cash is received, find out the difference between the available cash and the balance in the capital accounts. This difference is maximum loss.

3. The Maximum Loss is distributed to Capital Accounts in profit and loss sharing ratio, that is from the Capital Account, the share of losses are deducted.

4. Now distribute the available cash among the partners according to their Capital Accounts as adjusted above. Here the cash available equals the sum of the partners' adjusted credit balance.

5. If any partners' capital shows a debit balance, write it off according to Garner vs. Murray ruling.

As and when further realisations are made and cash is to be distributed, the above procedure is to be followed, in all subsequent payments among the partners.

Minh họa 1:

A, B and C are partners sharing profits and losses as 5: 3: 2.

The following is their Balance Sheet as at December 31st 2004, when they dissolve the business:

It was agreed to repay the amount due to the partners as and when the assets were realized, viz.

1st February 2005 – Rs 30, 000

1st April 2005 – 73, 000

1st June 2005 – 47, 000

Prepare the statement showing how the distribution should be made and write up the Cash Account and Partners' Capital Accounts.

(B.Com. Madurai; Punjab; Agra; MK)

Dung dịch:

We solve the problem in both the methods ie Surplus Capital Method and Maximum Possible Loss Method:

(a) Surplus Capital Method:

When the capitals of the partners are not in proportion to their profit and loss ratio, the partner who has contributed more than his proportionate share of capital is paid first, in priority to the other partners.

After paying off the outside liabilities and Partner's Loan, the capitals are refunded to partners whose capitals are relatively in excess of their Profit and Loss sharing ratio. In this problem, the capitals are not in their profit sharing ratio.

Therefore, the capitals of the partners which are in excess of the profit sharing ratios would be reduced by payment from time to time until the capitals of all the partners are brought on a level with their profit sharing ratio. To find out the surplus capital, we have to prepare a statement showing the cash distribution.

Note: Priority of Cash distribution:

1. First pay off Creditors Rs 40, 000 and A's Loan Rs 10, 000

2. Next make refund of Capitals:

(a) Pay Rs 25, 000 to C (Ultimate Surplus)

(b) Pay Rs 25, 000 to A and Rs 10, 000 to C (Surplus)

Dung dịch:

(b) Maximum Possible Loss:

It is assumed that at every stage of realisation of assets, the remaining unrealised assets are worthless. Therefore, at every stage, the loss can be ascertained and this loss is distributed among the partners in Profit and Loss sharing ratio. Then the balance in the capital accounts and the cash available will be equal and cash is paid.

Illustration 2: (Illustration No. 1)

Illustration 3: (Surplus Capital Method)

A, B and C trade in partnership sharing profits and losses in the ratio of 3: 2: 1.

They decide to dissolve the firm with effect from 1st January 2005 when the firm's Balance Sheet stood as follows:

The assets are being realised gradually. After meeting the expenses of realisation, the first installment of realisation including cash and bank balance fetches Rs. 75, 000; the second Rs. 32, 000, the third Rs. 60, 000 and the fourth Rs. 63, 000.

If distribution amongst partners is to be made after each installment of realisation, as far as possible, prepares a statement showing the distribution to partners at each installment although the final results were not yet known.

Priority of distribution:

1. First day off to the Creditors and Bank Overdraft, totaling Rs. 1, 20.000.

2. Then surplus of Rs 5, 000 to C.

3. Then surplus of Rs 4, 000 to B and Rs 2, 000 to C.

4. Then available amount is distributed in profit sharing ratios.

5. Ultimately, the final unpaid balance is losses to partners and as in profit and loss sharing ratios.

Minh họa 4:

A, B and C were in partnership sharing profits and losses in the proportion of 1/2, 1/3 and 1/6 respectively.

The Partnership firm was dissolved on 30th September 2005 when the position was as given below:

The Partners desired that the net realisation should be distributed according to rules at the end of each month.

The realisations and expense were as under:

Minh họa 5:

A, B and C are in partnership sharing Profits and losses in the ratio of 3: 2: 1.

They decided to dissolve the business on 31.12.2006 on which date their Balance Sheet was as follows:

The assets were realized piece-meal as follows and it was agreed that cash should be distributed as and when realized.

15.1.2007 —Rs. 10, 380;

20.2.2007 — Rs. 27, 900;

23.3.2007 — Rs. 3, 600;

15.4.2007 — C took over the investments at Rs. 1, 260;

27.4.2007 — Rs. 19, 200

Dissolution expenses were originally provided for an estimated amount of Rs. 2, 700 but actual amount spent on 29.3.2007 was Rs. 1, 920. The creditors were settled for Rs. 10, 080. You are required to prepare a statement showing distribution of cash amongst the partners.

Statement Showing Priority of Distribution:

First, Rs. 10, 080 to be paid to the creditors (adjusting discount) after providing Rs. 2, 700 for dissolution expenses.

Next, Rs. 3, 000 to be paid to C for loan.

Next, Rs. 5, 400 to be paid to A for Absolute Surplus.

Next, Rs. 23, 040 to be paid to A and C in the ratio of 3: 1. (Rs. 17, 280: Rs. 5, 760)

Balance to be paid to A, B and C in the ratio of 3: 2 : 1.

Lưu ý làm việc:

(1) Technically, C will be allowed to take over investments only after the realisation of 27th April.

(2) Out of realisation of 27.4.2007 Rs 3, 780 (1, 260 x 3) to be paid to A and Rs 2, 520 (1, 260 x 2) to B to adjust the value of investments taken over by C. The balance is to be distributed among A, B and C in the ratio of 3: 2: 1.

Minh họa 6:

A, B and C carrying on business in the partnership decided to dissolve it on and from 30th September 2007.

The following was their Balance sheet on that date:

As per the arrangement with the bank, the partners were entitled to withdraw an amount of Rs. 5, 000 only at present and the balance amount of Rs. 5, 000 could be withdrawn after 1st December, 2007. It was actually withdrawn on 20th December, 2007.

It was decided that after keeping aside an amount of Rs. 2, 000 for estimated realization expenses the available cash should be distributed between the partners immediately.

Actual realization expenses amounted to Rs. 1, 550 only. Prepare a statement showing the distribution of cash between the partners applying the “Surplus capital method”.

The following were the realisations: