Ngân sách linh hoạt: Tầm quan trọng và phương pháp chuẩn bị
Ngân sách linh hoạt: Tầm quan trọng và phương pháp chuẩn bị!
Học viện kế toán quản lý Chartered, Anh, định nghĩa ngân sách linh hoạt (còn gọi là ngân sách tỷ lệ trượt) là ngân sách, bằng cách nhận ra sự khác biệt trong hành vi giữa chi phí cố định và chi phí biến đổi liên quan đến biến động sản lượng, doanh thu hoặc các yếu tố biến đổi khác như như số lượng nhân viên, được thiết kế để thay đổi phù hợp với những biến động như vậy.
Do đó, một ngân sách linh hoạt cung cấp các chi phí ngân sách khác nhau cho các cấp độ hoạt động khác nhau. Ngân sách linh hoạt được chuẩn bị sau khi thực hiện phân loại thông minh tất cả các chi phí giữa các biến cố định, bán biến và biến vì tính hữu ích của ngân sách này phụ thuộc vào độ chính xác mà chi phí có thể được phân loại.
Ngân sách linh hoạt đại diện cho số lượng chi phí cần thiết một cách hợp lý để đạt được từng mức sản lượng được chỉ định. Nói cách khác, các khoản phụ cấp được đưa ra theo hệ thống kiểm soát ngân sách linh hoạt đóng vai trò là tiêu chuẩn của chi phí nên ở mỗi mức sản lượng.
Một ngân sách như vậy được quy định trong các trường hợp sau đây:
1. Trường hợp mức độ hoạt động trong năm thay đổi theo từng giai đoạn, do tính chất theo mùa của ngành hoặc do sự thay đổi trong nhu cầu.
2. Trường hợp doanh nghiệp là một doanh nghiệp mới và rất khó để thấy trước nhu cầu.
3. Trường hợp cam kết bị thiếu hụt một yếu tố sản xuất như nguyên vật liệu, lao động, công suất nhà máy, vv Mức độ hoạt động phụ thuộc vào sự sẵn có của yếu tố sản xuất đó.
4. Trường hợp một ngành công nghiệp bị ảnh hưởng bởi những thay đổi trong thời trang.
5. Trường hợp có những thay đổi chung trong bán hàng.
6. Trường hợp các đơn vị kinh doanh tiếp tục giới thiệu sản phẩm mới hoặc thay đổi thiết kế sản phẩm thường xuyên.
7. Trường hợp các ngành công nghiệp đang tham gia để đặt hàng kinh doanh như đóng tàu.
Tiện ích (hoặc Tầm quan trọng) của Ngân sách linh hoạt:
Tầm quan trọng chính của ngân sách linh hoạt là nó phản ánh chi tiêu phù hợp với các mức sản lượng khác nhau. Chi tiêu được thiết lập thông qua ngân sách linh hoạt phù hợp để so sánh chi tiêu thực tế phát sinh với mức ngân sách áp dụng cho mức độ hoạt động cụ thể đó đạt được.
Các điểm sau cho thấy tiện ích hoặc tầm quan trọng của ngân sách linh hoạt:
1. Ngân sách linh hoạt cung cấp một so sánh hợp lý của các khoản phụ cấp ngân sách với chi phí thực tế, tức là so sánh với cơ sở tương tự.
2. Ngân sách linh hoạt tính toán thực tế hoạt động và hợp lý hóa chức năng kiểm soát và lập kế hoạch lợi nhuận. Nó cho quan điểm cân bằng về so sánh. Khi ngân sách linh hoạt được chuẩn bị, chi phí thực tế tại hoạt động thực tế được so sánh với chi phí ngân sách tại hoạt động thực tế, tức là có hai điều tương tự.
3. Ngân sách linh hoạt ghi nhận khái niệm về tính biến đổi và cung cấp so sánh logic chi tiêu với chi tiêu thực tế như một phương tiện kiểm soát.
4. Với ngân sách linh hoạt, có thể thiết lập chi phí ngân sách cho bất kỳ phạm vi hoạt động nào.
5. Ngân sách linh hoạt rất hữu ích cho các mục đích kiểm soát ngân sách vì nó tương ứng với các thay đổi về mức độ hoạt động.
6. Rất hữu ích trong việc đánh giá hiệu suất của các trưởng bộ phận vì hiệu suất của họ có thể được đánh giá liên quan đến mức độ hoạt động đạt được của tổ chức.
7. Có thể xác định chi phí ở các cấp độ hoạt động khác nhau vì ngân sách linh hoạt được chuẩn bị cho các cấp độ hoạt động khác nhau.
8. Nó rất hữu ích trong việc ấn định giá và gửi báo giá.
Để kết luận, một ngân sách linh hoạt là hữu ích hơn, co giãn và thiết thực.
Chuẩn bị ngân sách linh hoạt:
Có ba phương pháp chuẩn bị ngân sách linh hoạt:
1. Phương pháp dạng bảng hoặc Phương pháp đa hoạt động.
2. Phương pháp biểu đồ.
3. Phương pháp công thức hoặc Phương pháp tỷ lệ.
1. Phương pháp dạng bảng :
Theo phương pháp này, ngân sách linh hoạt được chuẩn bị cho các cấp độ hoạt động khác nhau thể hiện mức độ hoạt động hoặc mức công suất khác nhau trong các cột ngang và các số liệu được ngân sách so với các mức hoạt động hoặc năng lực khác nhau trong các cột dọc.
Các chi phí thường được ghi nhận theo ba nhóm, cụ thể là biến, bán biến và cố định. Số liệu ngân sách cho bất kỳ cấp độ hoạt động nào không được đề cập cụ thể trong ngân sách linh hoạt có thể thu được bằng cách nội suy.
Mẫu vật của ngân sách linh hoạt có thể như sau:
Phương pháp biểu đồ:
Theo phương pháp này, ước tính chi phí được thực hiện cho các mức độ hoạt động khác nhau bằng cách phân loại chi phí thành ba loại, cụ thể là biến, bán biến và cố định. Các chi phí ước tính được vẽ trên một biểu đồ trên trục Y và mức độ hoạt động được vẽ trên trục X. Các chi phí ngân sách tương ứng với mức độ hoạt động đạt được sau đó có thể được đọc từ biểu đồ và hiệu suất của các trưởng bộ phận có thể được đánh giá.
Phương pháp công thức hoặc phương pháp tỷ lệ:
Theo phương pháp này, một ngân sách được chuẩn bị cho mức độ hoạt động bình thường dự kiến và chi phí biến đổi trên mỗi đơn vị hoạt động được xác định.
Ngân sách chi tiêu được phép cho một mức độ hoạt động cụ thể đạt được sẽ như sau:
Chi phí cố định + (Đơn vị hoạt động thực tế x chi phí biến đổi trên mỗi đơn vị hoạt động)
Ví dụ: ngân sách chi phí hoạt động cho mức hoạt động 80% bình thường là 90.000 Rupee. Giả sử ngân sách chi phí bao gồm chi phí cố định 50.000 Rupee và chi phí biến đổi 40.000 Rupee, thì chi phí biến đổi cho mỗi hoạt động 1% là 500 Rupee (tức là 40.000 Rupee / 80).
Giả sử mức độ hoạt động thực tế là 75%, ngân sách chi phí cho phép sẽ là:
50.000 (cố định) + 75 x 500 rupee (biến) = 87.500 rupee.
Ngân sách cơ bản:
Ngân sách cơ bản đã được xác định là ngân sách được chuẩn bị để sử dụng không thay đổi trong một khoảng thời gian dài. Điều này không xem xét các điều kiện hiện tại và có thể đạt được trong các điều kiện tiêu chuẩn.
Ngân sách hiện tại:
Ngân sách hiện tại có thể được định nghĩa là ngân sách có liên quan đến các điều kiện hiện tại và được chuẩn bị để sử dụng trong một khoảng thời gian ngắn. Ngân sách này hữu ích hơn ngân sách cơ bản, vì mục tiêu mà nó đặt ra sẽ được điều chỉnh theo các điều kiện hiện tại.
Ngân sách dài hạn:
Ngân sách dài hạn có thể được định nghĩa là ngân sách được chuẩn bị cho các khoảng thời gian dài hơn một năm. Những ngân sách này giúp dự báo kinh doanh và lập kế hoạch chuyển tiếp. Ngân sách chi tiêu vốn và ngân sách nghiên cứu và phát triển là những ví dụ về ngân sách dài hạn.
Ngân sách ngắn hạn:
Ngân sách này được định nghĩa là ngân sách được chuẩn bị cho giai đoạn dưới một năm và rất hữu ích cho các cấp quản lý thấp hơn cho mục đích kiểm soát. Ngân sách như vậy được chuẩn bị cho các hoạt động đó, xu hướng khó thấy trước trong thời gian dài hơn. Ngân sách tiền mặt và ngân sách vật chất là những ví dụ về ngân sách ngắn hạn.
