Kế toán xử lý các mặt hàng đặc biệt (11 mặt hàng)

Một số mục quan trọng như sau:

1. Quan tâm đến các khoản nợ:

Tiền lãi nợ là một doanh nghiệp mở rộng và do đó, nó là một khoản phí so với lợi nhuận và do đó, tài khoản lãi và lỗ được ghi nợ với tổng số tiền lãi phải trả trong năm kế toán cho dù công ty có thu được lợi nhuận hay không.

Lãi suất cho cả năm trên R. 20, 00, 000 tại 14 phần trăm pa là rupi 2.80.000. Vì một lượng RL 70.000 được hiển thị trong số dư dùng thử so với lãi suất, chúng tôi có thể giả định rằng một số tiền RL. 2.10.000 là nổi bật. Thông thường, lãi suất nợ phải trả mỗi sáu tháng.

Trong hình minh họa đã cho, chúng tôi có thể giả sử ngày đáo hạn quan tâm là ngày 30 tháng 6 và ngày 31 tháng 12 hàng năm. Trong khi tiền lãi đến hạn vào ngày 30 tháng 6 năm 2011 đã được trả, số tiền đến hạn vào ngày 31 tháng 12 năm 2011 chưa được thanh toán và ngoài ra, tiền lãi đã tích lũy trong thời gian ba tháng tính đến ngày 31 tháng 3 năm 2012.

Trong tài khoản lãi và lỗ, lãi suất cho các khoản nợ sẽ được hiển thị như sau:

Tiền lãi của RL 1, 40, 000 là tiền lãi đến hạn trong thời gian sáu tháng tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2011, được gọi là tiền lãi tích lũy và do đó, mặc dù số tiền chưa thanh toán này là một khoản nợ ngắn hạn, theo Đạo luật Công ty, nó phải được thể hiện trong bảng cân đối kế toán cùng với số tiền còn thiếu đối với các khoản nợ.

Tiền lãi của RL 70.000 là tiền lãi đến hạn trong ba tháng tính đến ngày 31 tháng 3 năm 2012, được gọi là "tiền lãi cộng dồn nhưng không đến hạn" kể từ ngày đáo hạn tiếp theo để trả lãi chỉ là ngày 30 tháng 6 năm 2012. Tiền lãi phải trả nhưng không đến hạn thể hiện trong Bảng cân đối kế toán như một khoản nợ hiện tại.

2. Thuế thu nhập đối với tiền lãi khi trả nợ:

Trả lãi cho các khoản nợ phải trả khấu trừ thuế thu nhập bắt buộc theo mức quy định hiện hành được đưa ra trong Luật Tài chính. Mục kế toán là

3. Giảm giá về vấn đề nợ:

Giảm giá hoặc chi phí, ví dụ, hoa hồng, môi giới, vv phát sinh về vấn đề ghi nợ thường nên được xóa sớm nhất có thể nhưng không có trường hợp nào muộn hơn ngày mua lại. Số dư chưa thanh toán sẽ được hiển thị trong bảng cân đối dưới 'Chi phí khác' ở bên Tài sản.

4. Chi phí sơ bộ:

Những chi phí này bao gồm chi phí hình thành một công ty và vì số tiền của họ thường lớn, nên không nên xóa sổ chúng trong một năm. Thay vào đó, chi phí sơ bộ được trải đều trong một số năm và lãi / lỗ a / c được ghi nợ với một phần nhất định mỗi năm. Số tiền bất thành văn được hiển thị dưới Chi phí linh tinh ở phía tài sản của Bảng cân đối kế toán.

5. Call-in-Arrears:

Mục này thể hiện số tiền không được trả bởi các cổ đông trong các cuộc gọi được thực hiện bởi họ. Nếu khoản mục này được đưa ra trong số dư dùng thử, nó được thể hiện trong bảng cân đối kế toán về phía nợ phải trả như một khoản khấu trừ từ số tiền được gọi lên dưới đầu nguồn chính của vốn cổ phần. Nhưng nếu mục này được đưa ra ngoài số dư dùng thử như một sự điều chỉnh, điều đó có nghĩa là số dư dùng thử chỉ hiển thị vốn đã thanh toán và không được gọi vốn. Số tiền gọi vốn sau đó được thêm vào số vốn đã thanh toán để thực hiện sau này như đã gọi vốn và sau đó được khấu trừ lại.

6. Cuộc gọi trước:

Đó là một khoản nợ của công ty cho đến khi các cuộc gọi được thực hiện và số tiền nhận được trước được điều chỉnh. Một công ty cũng có thể trả lãi cho các cuộc gọi trước và tỷ lệ lãi suất thường được nêu trong các bài viết. Nó nên được coi là một trách nhiệm hiện tại và được thể hiện dưới các khoản nợ và quy định hiện hành.

7. Thanh toán của kiểm toán viên:

Thanh toán được thực hiện cho kiểm toán viên để kiểm toán tài khoản và thực hiện bất kỳ công việc nào khác cho công ty nên được đề cập riêng.

8. Thù lao quản lý:

Tiền thù lao trả cho cá nhân quản lý (ví dụ: giám đốc, giám đốc điều hành hoặc người quản lý) của công ty dưới bất kỳ hình thức hoặc phương thức nào là một khoản phí đối với lợi nhuận và do đó được thể hiện trong phần ghi nợ của tài khoản lãi và lỗ. Phương thức thanh toán tiền công có thể bao gồm phí tham dự các cuộc họp của Hội đồng quản trị, tiền lương hàng tháng, tỷ lệ phần trăm lợi nhuận cố định, v.v.

Đạo luật công ty đã áp đặt các hạn chế nghiêm trọng đối với thù lao quản lý phải trả của một công ty đại chúng hoặc một công ty tư nhân là công ty con của một công ty đại chúng.

Mục 198 (i) quy định rằng tổng thù lao quản lý đối với bất kỳ năm nào phải chịu giới hạn tổng thể là 11% lợi nhuận ròng của công ty trong năm đó.

9. Thuế thu nhập:

Cổ tức cho cả vốn chủ sở hữu và cổ đông ưu đãi chỉ có thể được trả bằng lợi nhuận có sẵn sau khi tính đến thuế thu nhập. Lợi nhuận mà thuế thu nhập phải nộp được gọi là lợi nhuận chịu thuế và việc tính toán lợi nhuận chịu thuế dựa trên các quy định theo Đạo luật thuế thu nhập.

Mặc dù số thuế thực tế chỉ có thể được tính khi sổ sách kế toán được đóng cho kỳ kế toán và lợi nhuận được xác định, Luật Thuế thu nhập yêu cầu doanh nghiệp phải trả thuế trước bằng cách dự báo lợi nhuận có thể sẽ tích lũy trong năm.

Một điểm khác cần lưu ý trong trường hợp Thuế thu nhập là mặc dù một công ty có thể xác định nghĩa vụ thuế, nộp thuế và khai thuế, nhân viên thuế thu nhập sẽ xem xét kỹ lưỡng về thuế và đánh giá thuế phải nộp bằng cách tính lại lợi nhuận chịu thuế.

Nếu nhân viên thuế thu nhập đạt được lợi nhuận chịu thuế khác với lợi nhuận mà công ty đã nêu trong lợi nhuận của mình, thì thuế được đánh giá và được giải quyết cũng sẽ khác nhau. Quá trình đánh giá có thể mất khá nhiều thời gian để hoàn thành và cho đến khi hoàn thành như vậy, trách nhiệm thuế chính xác sẽ không được công ty biết đến.

Vì vậy, việc xử lý kế toán thuế thu nhập phải tính đến ba giai đoạn sau:

(i) Thanh toán thuế thu nhập tạm ứng.

(ii) Xác định nghĩa vụ thuế của công ty từ sổ sách kế toán của mình, đưa ra quy định về trách nhiệm pháp lý đó và thanh toán chênh lệch, nếu có, giữa thuế tạm ứng và thuế hiện được tính.

(iii) Hoàn thành đánh giá của nhân viên thuế thu nhập.

Các khái niệm về 'năm trước' và 'năm đánh giá' cũng phải được hiểu để tuân theo cách xử lý kế toán thuế thu nhập. Năm đánh giá có nghĩa là khoảng thời gian mười hai tháng bắt đầu từ ngày 1 tháng 4 hàng năm và kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm sau.

Thu nhập của năm trước của một doanh nghiệp bị đánh thuế trong năm đánh giá sau theo tỷ lệ quy định cho năm đánh giá đó theo Luật Tài chính. Năm trước được định nghĩa là năm tài chính hoặc khoảng thời gian mười hai tháng bắt đầu từ ngày 1 tháng 4 hàng năm và kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm sau.

Khi thuế tạm ứng được trả, mục nhật ký để ghi lại điều này sẽ là

Ví dụ: nếu thuế tạm ứng của R. 3, 50.000 được trả bởi một công ty cho năm trước 2012-2016, mục nhập để ghi lại điều này sẽ là

Mặc dù giao dịch trên đã được báo cáo để giải thích các khía cạnh kép trong thực tế, việc thanh toán thuế tạm ứng sẽ được ghi vào sổ quỹ tiền mặt và khía cạnh ghi nợ được đăng vào sổ cái từ sổ quỹ tiền mặt. Do đó, trong khi chuẩn bị số dư dùng thử vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, thuế tạm ứng cho năm đánh giá, 2012-13, sẽ được đưa vào số dư dùng thử tại số dư nợ của R. 3, 50.000.

Chúng ta hãy giả sử rằng trong ví dụ được trích dẫn ở trên, công ty xác định nghĩa vụ thuế của mình là R. 3, 42.500 sau khi lập Tài khoản lãi và lỗ cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012. Trách nhiệm này phải được quy định bằng cách chuyển mục như,

Mặc dù nghĩa vụ thuế sẽ xuất hiện dưới dạng chi phí trong tài khoản lãi và lỗ, nhưng quy định về thuế thu nhập sẽ được hiển thị trong Bảng cân đối kế toán như một khoản nợ hiện tại và Thuế tạm ứng của R. 3, 50.000 được trả sẽ được hiển thị dưới dạng tạm ứng ở phía tài sản của bảng cân đối kế toán.

Một phương pháp trình bày được chấp nhận khác là đặt ra khoản tạm ứng và điều khoản liên quan đến cùng một năm đánh giá với nhau và chỉ lấy số tiền ròng cho bên chịu trách nhiệm hoặc tài sản của bảng cân đối kế toán. Trong ví dụ đưa ra ở trên, vì khoản tạm ứng vượt quá quy định, số tiền ròng sẽ được trình bày như sau.

Cho đến khi hoàn thành đánh giá, số dư trong tài khoản tạm ứng và dự phòng sẽ được chuyển tiếp. Để tiếp tục với ví dụ trên, nếu việc đánh giá được hoàn thành vào tháng 12 năm 2012 và trách nhiệm thuế được đưa ra bởi Nhân viên thuế thu nhập tại R. 3, 60.000,

Việc xử lý kế toán sẽ như sau:

1. Dự phòng thuế thiếu nghĩa vụ thực tế bằng R. 17.500. Công ty sẽ phải cung cấp cho trách nhiệm bổ sung này. Trong Tài khoản lãi và lỗ cho năm kết thúc ngày 31 tháng 3 năm 2013, việc tăng trách nhiệm sẽ được quy định bằng cách thực hiện các mục sau.

Mục nhập trên sẽ được bổ sung vào mục nhập bắt buộc phải được thông qua liên quan đến thuế phải nộp cho năm tài chính 2012-13.

2. Vì việc đánh giá đã được hoàn thành, tài khoản thuế tạm ứng có thể được đóng bằng cách chuyển vào tài khoản Dự phòng.

Mục nhật ký cho việc chuyển nhượng sẽ là:

3. Số dư thuế phải nộp lên đến rupi 10.000 (3, 60, 000 - 3, 50, 000) phải được thanh toán ngay sau khi hoàn thành đánh giá. Khi thuế giảm ngắn được trả, mục nhập sẽ là

Với việc ghi lại các mục trên, bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 3 năm 2013, sẽ không liệt kê bất kỳ mục nào liên quan đến thuế phải nộp cho Năm đánh giá 2012-13.

Các tài khoản sổ cái được đưa ra dưới đây:

Chú thích:

Các điều chỉnh liên quan đến thuế thu nhập của năm trước thường được thực hiện bằng cách ghi nợ hoặc ghi có khoản chiếm dụng P / L để lợi nhuận hoạt động hiện tại không bị bóp méo. Tuy nhiên, dự phòng thuế năm nay được ghi nợ trên dòng.

10. Cổ tức:

Cổ tức có thể được định nghĩa là phần lợi nhuận phải trả cho mỗi cổ đông của công ty. Đạo luật công ty cho rằng cổ tức chỉ có thể được trả ngoài lợi nhuận và cấm thanh toán bất kỳ khoản cổ tức nào từ vốn. Ngoài ra, cổ tức sẽ chỉ được trả bằng tiền mặt.

Một công ty có thể trả cổ tức từ bất kỳ hoặc cả ba nguồn sau:

(i) Lợi nhuận của năm hiện tại

(ii) Lợi nhuận chưa phân phối của các năm trước

(iii) Tiền được cung cấp bởi Trung ương hoặc bất kỳ Chính phủ tiểu bang nào để thanh toán cổ tức theo sự bảo đảm của chính phủ liên quan.

Các giám đốc thường đề nghị tỷ lệ cổ tức phải trả trên cổ phiếu vốn chủ sở hữu. Các cổ đông trong đại hội thường niên có thể thông qua nghị quyết thông qua khuyến nghị hoặc có thể hạ thấp tỷ lệ khuyến nghị. Các cổ đông không có quyền tăng cường cổ tức được đề xuất bởi Giám đốc. Tỷ lệ được thông qua phải được áp dụng chỉ trên vốn thanh toán.

Ví dụ: chúng ta giả sử rằng Giám đốc của Sunshine Limited đề xuất mức cổ tức 15% cho các cổ đông vốn được các cổ đông thông qua. Vốn chủ sở hữu được gọi lên của công ty là RL. 50, 00.000 và có các cuộc gọi bị truy thu đến mức R. 40.000.

Cổ tức phải trả trong ví dụ sẽ được tính là (15/100) × (50, 00.000 - 40.000) = R. 7, 44.000. Cuối cùng, các công ty đã bắt đầu tuyên bố cổ tức theo tỷ lệ phần trăm của Lợi nhuận sau thuế.

Cổ tức được đề xuất bởi các giám đốc được gọi là "Cổ tức được đề xuất" cho đến thời điểm đó được các cổ đông thông qua trong cuộc họp thường niên. Mục nhập để ghi nhận cổ tức được đề xuất là,

Lãi và lỗ A / c Cr.

Đề xuất cổ tức A / c

Cổ tức được đề xuất sẽ được phân loại như một khoản dự phòng và thể hiện ở phía trách nhiệm của bảng cân đối kế toán. Cổ tức cuối cùng được quyết định bởi các cổ đông trong đại hội thường niên vì phải trả được gọi là "cổ tức được tuyên bố".

Bất kỳ cổ tức nào được tuyên bố phải được thanh toán trong vòng bốn mươi hai ngày kể từ ngày kê khai. Do đó, cổ tức được tuyên bố phải được phân loại là một khoản nợ hiện tại trong bảng cân đối kế toán của công ty.

Mặc dù cổ tức chỉ có thể được tuyên bố bằng nghị quyết của các cổ đông, nhưng nếu các điều khoản của công ty cho phép, Giám đốc có thể tuyên bố cổ tức tạm thời giữa hai cuộc họp chung hàng năm. Khi cổ tức tạm thời được trả, mục nhập để ghi lại khoản thanh toán sẽ là,

Cổ tức tạm thời A / c Dr.

Gửi ngân hàng A / c

Cổ tức tạm thời được trả trong một năm sẽ xuất hiện trong Số dư Thử nghiệm của Công ty vào ngày cuối cùng của kỳ kế toán và sẽ được chuyển cho bên ghi nợ của khoản lãi và lỗ do đó là khoản mục chiếm dụng lợi nhuận.

Cổ tức thường được trả bằng cách đăng lệnh bảo đảm cổ tức cho các cổ đông. Bảo đảm cổ tức sau đó phải được xuất trình cho ngân hàng của công ty sẽ thực hiện thanh toán. Đôi khi, một phần cổ tức được tuyên bố có thể vẫn chưa được thanh toán đơn giản do thực tế là cổ tức đó chưa được yêu cầu bởi một số cổ đông nhất định.

Bất kỳ khoản cổ tức chưa thanh toán hoặc chưa nhận nào là một khoản nợ hiện tại và được thể hiện ở phía bên nợ của bảng cân đối kế toán. Công ty nên chuyển bất kỳ cổ tức chưa thanh toán nào trong vòng bốn mươi chín ngày kể từ ngày tuyên bố cổ tức vào một tài khoản ngân hàng đặc biệt.

Nếu cổ tức không được yêu cầu trong thời gian ba năm kể từ ngày chuyển vào tài khoản ngân hàng đặc biệt hơn số tiền chưa được yêu cầu phải được công ty chuyển vào tài khoản doanh thu chung của Chính phủ Trung ương. Sau khi chuyển nhượng như vậy, bất kỳ cổ đông nào có quyền yêu cầu cổ tức như vậy có thể yêu cầu nó từ Chính phủ.

11. Lãi ngoài vốn:

Mặc dù Đạo luật Công ty quy định rằng cổ tức cho các cổ đông chỉ được trả ngoài lợi nhuận, trong một số trường hợp với lệnh trừng phạt trước đây của Chính phủ Trung ương, tiền lãi có thể được trả cho các cổ đông bằng vốn.

Các trường hợp theo quy định tại Mục 208 của Đạo luật công ty như sau:

1. Trường hợp bất kỳ cổ phiếu nào trong một công ty được phát hành cho mục đích huy động tiền để thanh toán các chi phí xây dựng bất kỳ công trình hoặc tòa nhà nào, hoặc việc cung cấp bất kỳ nhà máy nào, và

2. Việc xây dựng hoặc cung cấp nhà máy như vậy không thể tạo ra lợi nhuận trong một thời gian dài.

Trong các trường hợp trên, nếu công ty được ủy quyền bởi các điều khoản hoặc bởi một nghị quyết đặc biệt, công ty có thể trả lãi cho rất nhiều vốn cổ phần đó trong thời gian được thanh toán, trong một khoảng thời gian xác định và tính lãi như vậy vào vốn như một phần chi phí xây dựng công trình hoặc tòa nhà hoặc cung cấp của nhà máy.

Việc trả lãi chỉ được thực hiện trong khoảng thời gian đó có thể được xác định bởi chính phủ trung ương. Trong mọi trường hợp, khoảng thời gian này không thể kéo dài quá nửa năm tiếp theo sau nửa năm mà công việc hoặc tòa nhà đã thực sự hoàn thành hoặc nhà máy được cung cấp. Tỷ lệ lãi suất không thể vượt quá bốn phần trăm mỗi năm hoặc tỷ lệ khác như Chính phủ trung ương có thể thông báo.