Hướng dẫn cho người mới bắt đầu để điều chỉnh mục nhập

Số dư dùng thử là bước đầu tiên để chuẩn bị báo cáo tài chính, cụ thể là Tài khoản giao dịch, lãi và lỗ và Bảng cân đối kế toán. Giao dịch và Tài khoản lãi và lỗ được chuẩn bị để xác định thu nhập kiếm được hoặc thua lỗ trong kỳ kế toán. Bảng cân đối kế toán cho biết tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tuy nhiên, trước khi chuẩn bị tài khoản giao dịch, tài khoản lãi lỗ và bảng cân đối kế toán, một số mục điều chỉnh nhất định là bắt buộc.

Mục điều chỉnh:

Như đã nêu trước đó, kế toán tài chính sử dụng cơ sở kế toán dồn tích được hỗ trợ bởi Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP).

Theo cơ sở kế toán dồn tích:

1. Doanh thu được ghi nhận khi kiếm được, không liên quan đến thời gian của các khoản thu tiền mặt.

2. Chi phí được ghi nhận:

(a) Trong giai đoạn mà các khoản thu liên quan được ghi nhận hoặc

(b) Khi phát sinh, không liên quan đến thời gian giải ngân tiền mặt.

Một cơ sở khác của kế toán, không được GAAP hỗ trợ là cơ sở tiền mặt. Không giống như cơ sở dồn tích, cơ sở tiền mặt của kế toán liên kết doanh thu và chi phí của một kỳ kế toán với thời điểm của dòng tiền. Trong kế toán cơ sở tiền mặt, doanh thu được ghi nhận trong giai đoạn nhận tiền mặt và chi phí được ghi nhận tại thời điểm tiền mặt được thanh toán.

Cơ sở tiền mặt của kế toán là khách quan và tương đối dễ sử dụng và được sử dụng bởi các cá nhân, chuyên gia cá nhân như luật sư, kế toán, giáo viên, doanh nghiệp nhỏ. Tuy nhiên, nó trái ngược với cơ sở kế toán dồn tích làm cơ sở lập báo cáo tài chính của một doanh nghiệp kinh doanh.

Khi sử dụng cơ sở kế toán dồn tích, việc điều chỉnh các mục được yêu cầu vào cuối kỳ để ghi lại mọi thay đổi chưa được công nhận trước đây về tài sản, nợ phải trả, doanh thu hoặc chi phí. Các mục điều chỉnh được thực hiện để sửa đổi số dư tài khoản nhất định vào cuối kỳ kế toán để chúng sẽ phản ánh công bằng tình hình vào cuối kỳ.

Các mục điều chỉnh có thể được gọi là các giao dịch nội bộ, khác với các giao dịch bên ngoài nằm giữa một thực thể kinh doanh và các bên bên ngoài thực thể. Cần lưu ý rằng các giao dịch bên ngoài (trao đổi) đã được tìm thấy được ghi lại trong hồ sơ kế toán và các tài khoản sổ cái khác nhau.

Sau đây là một vài ví dụ về các tình huống cần điều chỉnh các mục và kế toán phải xử lý các thông tin bổ sung này trước khi lập báo cáo tài chính trên cơ sở số dư dùng thử:

(a) Kế toán viên có thể biết (hoặc được Quản lý tài khoản hướng dẫn) rằng khấu hao khi xây dựng sẽ được tính theo tỷ lệ 10%.

(b) Kế toán sẽ xác định rằng tiền lương của một số công nhân cho tháng 1 trong một năm cụ thể không được trả vào cuối tháng.

(c) Nhân viên kế toán được người quản lý cửa hàng thông báo rằng hàng hóa không bán được trong cửa hàng (đại diện cho hàng đóng cửa) có giá trị là Rs. 17 lakhs với chi phí.

(d) Kế toán biết hoặc được thông báo rằng khoản vay của RL. 20, 00.000 được lấy với lãi suất 12% mỗi năm. Anh ta cũng biết rằng tiền lãi tích lũy cho tháng 1 không được trả như ngày 31 tháng 1, vì không có tài khoản sổ cái cho bất kỳ khoản lãi nào được trả.

(e) Kế toán biết rằng phí bảo hiểm đã được trả cho cả năm trong khi các tài khoản đang được chuẩn bị trong một tháng.

(f) Kế toán viên được thông báo rằng R. 50.000 có thể không được thu thập từ Công ty PQR do một số tranh chấp kỹ thuật.

Do đó, nếu tài khoản lãi và lỗ phải báo cáo lợi nhuận ròng thực tế (hoặc lỗ ròng) dựa trên kế toán dồn tích, tất cả các khoản thu nhập trong kỳ và tất cả các chi phí phát sinh phải được hiển thị. Do đó, doanh thu và chi phí phải được kết hợp hoặc căn chỉnh phù hợp cho giai đoạn báo cáo được đề cập, thường được gọi là khái niệm phù hợp trong tài liệu kế toán.

Nói chung, cần có bốn loại điều chỉnh chung (điều chỉnh các mục) vào cuối kỳ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính:

1. Phản ánh doanh thu không được ghi nhận trong kỳ kế toán.

2. Phản ánh các chi phí không được ghi nhận phát sinh trong kỳ kế toán.

3. Phản ánh hoặc sắp xếp các chi phí được ghi lại với các kỳ kế toán thích hợp, ví dụ, xem xét các chi tiêu có lợi hơn một kỳ kế toán.

4. Phản ánh hoặc sắp xếp doanh thu được ghi lại với các kỳ kế toán thích hợp, ví dụ, xem xét các khoản thu nhận được trước.

Các điều chỉnh trong hai loại đầu tiên Doanh thu không được ghi nhận và các khoản chi phí không được ghi nhận, được gọi là các khoản tích lũy như tiền lương và tiền công phát sinh nhưng không được trả, tiền lãi kiếm được nhưng không nhận được. Các điều chỉnh trong hai danh mục gần đây nhất phản ánh chi phí và doanh thu được ghi nhận với các khoảng thời gian thích hợp được gọi là các khoản trả chậm như chi phí trả trước, doanh thu chưa khấu trừ và khấu hao.

Điều chỉnh mục nhập:

Các mục điều chỉnh có các tính năng sau:

1. Mỗi mục điều chỉnh đều ảnh hưởng đến cả tài khoản giao dịch và lãi lỗ và bảng cân đối kế toán.

2. Điều chỉnh các mục không ảnh hưởng trực tiếp đến tài khoản tiền mặt.

3. Chúng thường được ghi nhận vào cuối kỳ kế toán.

4. Số dư tài khoản lãi và lỗ (doanh thu hoặc chi phí) được thay đổi.

5. Một số dư tài khoản bảng cân đối (tài sản hoặc nợ) được thay đổi.

Các loại mục điều chỉnh:

Các mục hoặc tình huống khác nhau có thể điều chỉnh các mục trước khi lập báo cáo tài chính được giải thích bên dưới:

Phát minh hoàn thiện:

Theo phương pháp xác minh định kỳ, hàng tồn kho đóng của mọi mặt hàng được đưa ra bằng cách đếm vật lý hàng tồn kho có sẵn và gán giá trị cho cùng một giá trị. Trong mối quan tâm áp dụng phương pháp xác minh định kỳ, giá trị của việc đóng hàng tồn kho sẽ được đưa vào sổ sách của các tài khoản thông qua mục nhật ký sau:

Đóng hàng tồn kho A / c Dr.

Giao dịch A / c

Mặc dù hàng tồn kho đóng xuất hiện ở phía tín dụng của tài khoản giao dịch để giảm giá vốn hàng bán, nó cũng xuất hiện dưới dạng một tài sản trong Bảng cân đối kế toán.

Chi phí vượt trội hoặc tích lũy:

Các tài khoản danh nghĩa ghi lại chi phí thực tế được trả trong kỳ kế toán. Tuy nhiên, trước khi lập báo cáo tài chính, phải đảm bảo rằng tất cả các chi phí đã giảm do phải trả nhưng chưa được thanh toán trong kỳ kế toán cũng được đưa vào sổ sách để giúp phù hợp với doanh thu và chi phí

Ví dụ, Công ty Thương mại ABC đã thực hành trả lương cho nhân viên vào ngày 4 của tháng tiếp theo. Trong năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, tài khoản tiền lương cho thấy số dư nợ là Rup. 55.000. Mức lương của RL. 6.000 liên quan đến tháng 3 năm 2012 đã được trả vào ngày 4 tháng 4 năm 2012. Trong khi lập báo cáo tài chính cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, mức lương của RL. 6.000 của tháng ba cũng phải được bao gồm.

Điều này được thực hiện với mục nhật ký điều chỉnh sau đây:

Lương A / c Tiến sĩ 6.000

Để có mức lương vượt trội A / c 6.000

Các mục tạp chí ở trên làm tăng mức lương lên đúng số tiền RL. 61.000 và mức lương nổi bật của RL. 6.000 sẽ được hiển thị như là một trách nhiệm pháp lý trong Bảng cân đối kế toán.

Mục nhật ký điều chỉnh để ghi lại mọi chi phí tích lũy chưa thanh toán là

Chi phí A / c Dr.

Chi phí vượt trội A / c

Mặc dù số chi phí được lấy từ Số dư Thử nghiệm sẽ được tăng thêm bằng số tiền chưa thanh toán và được hiển thị trong Tài khoản giao dịch và lãi và lỗ, số tiền còn thiếu thực tế sẽ được hiển thị như một khoản nợ trong Bảng cân đối kế toán.

Trong kỳ kế toán tiếp theo, khoản nợ phải trả sẽ được chuyển sang chi phí hoặc tài khoản danh nghĩa và sẽ được hoãn lại bằng cách nhập các khoản thanh toán thực tế khi được thực hiện.

Chi phí trả trước:

Một số chi phí được trả có thể liên quan đến nhiều hơn một kỳ kế toán. Trong những trường hợp như vậy, cần xác định phần chi tiêu mà lợi ích vẫn chưa được nhận bởi mối quan tâm và coi phần chi tiêu đó là khoản trả trước.

Công ty Thương mại ABC đã nhận bảo hiểm cho tất cả các tài sản chống cháy vào ngày 1 tháng 10 năm 2013 và đã trả phí bảo hiểm hàng năm là Rup. 2.400 trong cùng một ngày. Vì lợi ích của toàn bộ chi tiêu sẽ hết hạn vào ngày 30 tháng 9 năm 2014, cần phải nhận ra khía cạnh này trong khi lập báo cáo tài chính vào ngày 31 tháng 3 năm 2014.

Số tiền chi phí trả trước vào ngày 1 tháng 10 năm 2013 = (1/2 x 2.400 = 1.200 Rupi)

Các mục điều chỉnh để ghi lại bảo hiểm trả trước là

Bảo hiểm trả trước A / c Tiến sĩ 1.200

Bảo hiểm A / c 1.200

Điều này đảm bảo rằng chi phí bảo hiểm được báo cáo theo đúng con số của R. 1.200 trong tài khoản lãi và lỗ và số tiền trả trước được hiển thị dưới dạng một tài sản trong bảng cân đối kế toán.

Các mục tạp chí để ghi lại bất kỳ chi phí trả trước là,

Chi phí trả trước A / c Dr.

Chi phí A / c

Trong kỳ kế toán tiếp theo, số dư trong tài khoản chi phí trả trước sẽ được chuyển trở lại tài khoản chi phí.

Thu nhập vượt trội hoặc tích lũy:

Thu nhập xuất hiện trong tài khoản sổ cái có thể không đại diện cho thu nhập phải nhận trong năm. Nếu một phần thu nhập chưa được nhận hoặc chưa xử lý như vào cuối kỳ kế toán thì số tiền còn thiếu phải được đưa vào sổ sách.

Công ty Thương mại ABC đã nhận được tiền lãi của RL. 3.500 [50.000 x (14/100) x 1/2] trong kỳ kế toán kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2013 tiền lãi của RL. 3.500 trong sáu tháng tới sẽ chỉ được nhận trong kỳ kế toán tiếp theo. Tuy nhiên, trong khi lập báo cáo tài chính, tổng doanh thu lãi được ghi nhận là số tiền RL. 3.500 thực sự nhận được cộng với tiền lãi của RL. 1.750 liên quan đến giai đoạn từ ngày 1 tháng 1 năm 2013 đến ngày 31 tháng 3 năm 2013.

Mục điều chỉnh sau đây sẽ đưa vào sách số tiền lãi xuất sắc:

Lãi suất vượt trội A / c Tiến sĩ 1.750

Nhận lãi đã nhận A / c 1.750

Trong khi tiền lãi nhận được sẽ được tăng lên. 5.250 và được hiển thị trong tài khoản lãi và lỗ, tài khoản lãi suất chưa thanh toán sẽ được liệt kê dưới dạng tài sản trong Bảng cân đối kế toán.

Trong kỳ kế toán tiếp theo, số tiền lãi A / c chưa thanh toán sẽ được chuyển sang tiền lãi nhận được A / c và khoản tiền lãi thực tế sẽ bù vào khoản chuyển khoản cũ.

Để ghi lại bất kỳ thu nhập chưa thanh toán nào trong sổ sách kế toán, mục nhật ký là:

Thu nhập vượt trội A / c Dr.

Thu nhập A / c

Thu nhập nhận được trước:

Trong khi lập báo cáo tài chính, điều chỉnh có thể cần thiết đối với bất kỳ thu nhập nào nhận được trước.

Ấn phẩm pháp luật đã nhận được đăng ký số tiền lên đến rupi 50.000 trong năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 trong số này. 2.500 đại diện đăng ký liên quan đến năm tài chính tiếp theo.

Mục nhập để điều chỉnh cho thu nhập nhận được trước sẽ là,

Đăng ký A / c Tiến sĩ 2.500

Để đăng ký nhận được trước 2.500

Với việc đăng mục nhật ký ở trên, tài khoản đăng ký sẽ được hiển thị trong tài khoản lãi và lỗ theo số tín dụng của R. 47.500 và trong bảng cân đối kế toán, các đăng ký nhận trước là trách nhiệm pháp lý. Bất kỳ thu nhập nào nhận được trước đây như là một trách nhiệm pháp lý vì lợi ích vẫn chưa được trao cho người mà số tiền đã được nhận. Mục nhật ký để ghi lại việc điều chỉnh bất kỳ thu nhập nào nhận được trước là

Thu nhập A / c Dr.

Thu nhập nhận được trước A / c

Khấu hao:

Khấu hao là chi phí mua lại của một tài sản (trừ giá trị cứu cánh dự kiến) trải đều trong đời sống kinh tế của tài sản đó. Mục đích của việc tính khấu hao trong đời sống kinh tế của tài sản là để phù hợp với chi phí của tài sản trong khoảng thời gian mà doanh thu kiếm được bằng cách sử dụng tài sản.

Có hai phương pháp ghi khấu hao. Theo phương pháp đầu tiên, tài khoản tài sản được ghi có trực tiếp vào khấu hao và giá trị ghi giảm được xác định dễ dàng. Các mục tạp chí để ghi khấu hao theo phương pháp là

Khấu hao A / c Dr.

Tài sản A / c

Theo phương pháp thứ hai, khấu hao tính phí được ghi có vào khoản dự phòng khấu hao a / c và giá trị bằng văn bản của tài sản được thể hiện trong bảng cân đối kế toán bằng cách khấu trừ khoản dự phòng từ chi phí ban đầu của tài sản. Mục nhật ký được ghi theo phương pháp này là

Khấu hao A / c Dr.

Để khấu hao dự phòng A / c

Số dư trong khấu hao được chuyển sang lãi và lỗ A / c.

Mục kế toán như sau:

Lãi và lỗ A / c Dr.

Khấu hao A / c

Tài khoản dự phòng khấu hao, nếu được mở, sẽ được hiển thị bằng cách khấu trừ từ tài sản có liên quan a / c trong bảng cân đối kế toán.

Dự phòng cho các khoản nợ xấu, chiết khấu tiền mặt phải trả và chiết khấu tiền mặt phải thu:

Nợ xấu:

Doanh thu bán hàng được ghi lại trong sổ sách kế toán của một tổ chức thể hiện số tiền nhận được hoặc được thực hiện từ việc bán hàng hóa. Khi hàng hóa được bán theo tín dụng đôi khi có thể xảy ra rằng mặc dù khách hàng đã mua chúng với mọi ý định trả tiền cho chúng, do một số thay đổi tiếp theo trong hoàn cảnh, chúng có thể không thể thực hiện nghĩa vụ của mình.

Chẳng hạn, nếu một khách hàng, sau ngày bán tín dụng, được điều chỉnh một khoản nợ không có khả năng thanh toán và tài sản của anh ta không thể trả bất cứ điều gì về sự hài lòng của số tiền đến từ anh ta, thì về mặt logic, mục nhập được thông qua tại thời điểm bán phải được loại bỏ bằng cách đảo ngược Nó, như là tình huống tương tự như việc bán hàng chưa diễn ra. Tuy nhiên, trên thực tế, thay vì đảo ngược mục nhập trước đó, số tiền không thể thu hồi được coi là một khoản lỗ gọi là 'Nợ xấu'.

Thí dụ:

ABC Ltd., có con nợ nổi bật trong phạm vi của R. 7, 50, 000 / - vào ngày 31 tháng 3 năm 2013, ông X, người nợ R. 15.000 / - cho công ty đã bị xét xử vỡ nợ và tài sản của anh ta không thể trả bất cứ điều gì.

Các mục tạp chí để ghi lại các mất mát trên sẽ là:

Nợ xấu A / c Tiến sĩ 15.000 / -

Để XA / c Cr. 15.000 / -

Lưu ý rằng tài khoản bán hàng vẫn không thay đổi. Tuy nhiên, trong báo cáo thu nhập, trong khi doanh thu bán hàng sẽ xuất hiện ở mức đầy đủ, các khoản nợ xấu sẽ xuất hiện dưới dạng một khoản lỗ và do đó, việc giảm số tiền thực hiện sẽ được tính. Tài khoản khoản phải thu cũng sẽ xuất hiện trong Bảng cân đối kế toán với giá trị có thể thực hiện được là R. 7, 35.000.

Mục nhật ký để ghi nợ xấu là:

Nợ xấu A / c Dr.

Tài khoản phải thu A / c

Dự phòng cho các khoản nợ xấu và nghi ngờ:

Chúng tôi đã thấy rằng theo khái niệm thực hiện, số tiền được ghi nhận là doanh thu là số tiền chắc chắn được thực hiện. Khi có khả năng tất cả doanh thu bán hàng có thể không được thực hiện trong tương lai do xảy ra nợ xấu, doanh thu bán hàng, sau đó, trong báo cáo thu nhập sẽ phản ánh vị trí này. Tuy nhiên, trên thực tế, doanh thu bán hàng được hiển thị dưới dạng con số gộp và mọi khoản lỗ có thể có do nợ xấu được hiển thị dưới dạng chi phí.

Khi nợ xấu dự kiến sẽ xảy ra trong tương lai:

(a) Số tiền mất chính xác có thể không được biết và

(b) Tài khoản của một con nợ cụ thể không thể được xác định để xóa khoản lỗ dự kiến hoặc ngay cả khi tài khoản của con nợ có thể được xác định, việc giảm yêu cầu chỉ có thể được thực hiện khi nó trở nên chắc chắn.

Để khắc phục những vấn đề này, thông thường, một khoản dự phòng được thực hiện cho các khoản nợ xấu dự kiến sẽ mất đi lợi nhuận của năm hiện tại. Điều này làm giảm lợi nhuận và do đó báo cáo thu nhập tuân thủ nguyên tắc thực hiện và cũng ngăn chặn một phần lợi nhuận ước tính được phân phối cho các chủ sở hữu. Để tạo dự phòng cho các khoản nợ xấu và nghi ngờ, mục nhật ký là,

Lãi và lỗ A / c Dr.

Để cung cấp cho các khoản nợ xấu A / c.

Thí dụ:

Các khoản phải thu của PQR Ltd. là Rup. 1, 50.000 / - vào ngày 31 tháng 3 năm 2012. Người ta ước tính rằng R. 5.000 / - số tiền đến hạn có thể trở nên không thể kiểm soát được trong năm tới.

Để tạo ra các điều khoản, mục nhật ký sẽ là,

Lãi và lỗ A / c Tiến sĩ 5.000 / -

Dự phòng cho các khoản nợ xấu A / c 5.000 / -

Mặc dù số tiền thua lỗ có thể sẽ xuất hiện ở bên nợ của tài khoản lãi và lỗ, nhưng khoản dự phòng được tạo ra, mặc dù khoản nợ sẽ được hiển thị dưới dạng khoản khấu trừ từ Tài khoản phải thu ở bên tài sản của bảng cân đối kế toán. Điều này sẽ đảm bảo rằng tài sản hiện tại được hiển thị ở giá trị có thể thực hiện được.

Ước tính các khoản nợ xấu và nghi ngờ:

Bất kỳ một trong các phương pháp sau đây có thể được sử dụng để ước tính số tiền nợ xấu có thể xảy ra:

1. Nợ xấu có thể được ước tính bằng tỷ lệ phần trăm của tổng doanh thu trong năm. Phương pháp này chỉ có thể được sử dụng khi không có doanh số tiền mặt hoặc doanh số đó không đáng kể.

2. Nợ xấu có thể được ước tính là tỷ lệ phần trăm của doanh số tín dụng.

3. Ước tính nợ xấu theo tỷ lệ phần trăm nợ phải thu vào cuối kỳ kế toán.

Tỷ lệ được sử dụng sẽ dựa trên đánh giá của ban quản lý và kinh nghiệm trong quá khứ liên quan đến các khoản nợ xấu. Một cách hợp lý khác để ước tính các khoản nợ xấu là lập một lịch trình lão hóa cho các con nợ chưa thanh toán và áp dụng các tỷ lệ phần trăm khác nhau cho các khoản nợ tồn đọng trong các khoảng thời gian khác nhau.

Xử lý các khoản nợ xấu khi Dự phòng nợ xấu tồn tại:

Hãy để chúng tôi mở rộng ví dụ về PQR Ltd., đến năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012.

Các chi tiết sau đây có sẵn:

Nợ xấu trong năm. 3.500

Tài khoản phải thu vào ngày 31.3.2012 R. 1, 70.000 / -

PQR Ltd., muốn duy trì khoản dự phòng ở mức 5% của các con nợ Sundry.

Các khoản phải thu của R. 1, 70, 000 / - vào ngày 31/3/2012 là sau khi tính các khoản nợ xấu của RL. 3.500 / -. Khi nợ xấu xảy ra, mục sau đây sẽ được thông qua:

Nợ xấu A / c Tiến sĩ 3.500 / -

Để con nợ Sundry A / c 3.500 / -

Kể từ khi dự phòng cho các khoản nợ xấu đến mức RL. 5.000 / - đã tồn tại, các khoản nợ xấu thực tế của RL. 3.500 / - sẽ được chuyển vào cuối năm vào tài khoản dự phòng này và không được chuyển vào tài khoản lãi và lỗ.

Mục nhập cho chuyển khoản sẽ là:

Dự phòng cho các khoản nợ xấu A / c Tiến sĩ R. 3.500

Nợ xấu A / c R. 3.500

Tại thời điểm này, điều khoản A / c sẽ xuất hiện như dưới đây:

Kể từ khi điều khoản đã được sử dụng đến mức R. 3.500 / -, chỉ R. 1.500 / - còn lại để đặt ra bất kỳ khoản nợ xấu nào trong năm tới. Tuy nhiên, PQR Ltd., mong muốn duy trì khoản dự phòng ở mức 5% cho khách nợ. Vì vậy, số dư cần có trong tài khoản cung cấp vào ngày 31.03.2012 là,

1, 70.000 x 5/100 = R. 8.500

Để đưa ra điều khoản cho số dư cần thiết, việc chiếm dụng thêm R. 7.000 / - (8, 500 Rupi / - - 1.500 Rupi / -) sẽ phải được thực hiện từ tài khoản lãi và lỗ. Nhập cảnh sẽ,

Lãi và lỗ A / c Tiến sĩ 7.000, 00

Dự phòng cho các khoản nợ xấu A / c 7.000, 00

Tài khoản cung cấp sau khi đặt mục này sẽ xuất hiện như sau:

Bảng cân đối kế toán sẽ lại hiển thị các Tài khoản phải thu theo giá trị có thể thực hiện được của chúng.

Chúng tôi sẽ mở rộng ví dụ trên sang một năm tài chính khác.

Các chi tiết sau đây có sẵn cho năm kết thúc ngày 31.3.2013

Nợ xấu trong năm 1.000.00

Con nợ Sundry vào ngày 31.3.2013 1, 10.000

PQR Ltd., muốn duy trì khoản dự phòng cho các khoản nợ xấu là 5% của các con nợ.

Như năm trước, tổng số nợ xấu sẽ được chuyển sang dự phòng cho các khoản nợ xấu.

Dự phòng cho các khoản nợ xấu A / c Dr. 1.000.00

Lên giường nợ A / c. 1.000, 00

Tài khoản dự phòng sau khi chuyển khoản trên sẽ xuất hiện như sau:

Các quy định bắt buộc đối với các con nợ đóng cửa sẽ là,

(5 x 100) x 1, 10.000 = R. 5.500 / -

Điều khoản mở của R. 8.500 / - đã được sử dụng chỉ trong phạm vi của R. 1.000 / - và do đó, R. 7.500 / - là số tiền có sẵn để chiếm đoạt thêm. Vì số dư sẽ được chuyển sang năm kế toán tiếp theo chỉ là R. 5.500 / - một khoản tổng cộng. 2.000 / - (7.500 / - ít hơn 5.500 / -) có thể được chuyển trở lại vào Lợi nhuận và Mất A / c dưới dạng dự phòng vượt mức không bắt buộc phải chuyển tiếp. Vì vậy, để giữ lại số dư của R. 5.500 / - trong tài khoản cung cấp, mục nhật ký sẽ là,

Dự phòng cho các khoản nợ xấu A / c Tiến sĩ 2.000, 00

Để lãi và lỗ A / c 2.000, 00

Phục hồi cho các khoản nợ xấu được viết tắt:

Đôi khi, một khoản tiền được ghi là nợ xấu có thể được thu hồi sau đó. Bất kỳ sự phục hồi nào như vậy phải được coi là một cơn gió và chuyển sang lợi nhuận và lỗ A / c như một khoản lãi.

Các mục tạp chí sẽ là,

Tại thời điểm nhận được số tiền

Ngân hàng A / c hoặc Tiền mặt A / c Dr.

Nợ xấu đã thu hồi A / c

Vào cuối năm tài chính,

Nợ giường thu hồi A / c Dr.

Lợi nhuận và lỗ A / c

Dự phòng giảm giá cho các khoản phải thu:

Các tổ chức cho phép cơ sở thực hiện thanh toán trước ngày đáo hạn và cho phép các chủ nợ của họ tận dụng các khoản chiết khấu tiền mặt, phải tính đến số tiền giảm giá có thể được phép cho việc đóng nợ trong năm tới. Điều này là cần thiết để hiển thị các con nợ đóng cửa ở giá trị có thể thực hiện được của họ.

Các nguyên tắc để tạo và duy trì các điều khoản giảm giá cho khách nợ cũng giống như các nguyên tắc được thảo luận trong phần về dự phòng cho các khoản nợ xấu. Điểm bổ sung duy nhất cần lưu ý là giảm giá sẽ được ước tính đối với các khoản nợ được coi là hàng hóa, tức là đóng các khoản nợ lặt trừ đi khoản dự phòng cho các khoản nợ xấu.

Hình minh họa được đưa ra giải thích rõ ràng về các phương pháp duy trì khoản dự phòng giảm giá cho khách nợ.

Các chi tiết sau đây có sẵn cho M Limited:

Mặc dù công ty duy trì khoản dự phòng 5% cho các khoản nợ xấu, nhưng công ty muốn duy trì khoản dự phòng 3% cho các khoản chiết khấu bắt đầu từ ngày 31.3.2011. Các mục trong điều khoản giảm giá đối với khoản phải thu và các trích xuất có liên quan từ bảng cân đối kế toán được hiển thị dưới đây:

Dự trữ giảm giá cho các tài khoản phải trả:

Các tổ chức có thể muốn hiển thị các chủ nợ lặt vặt trong bảng cân đối kế toán theo giá trị phải trả ròng bằng cách ước tính trước số tiền chiết khấu tiền mặt có thể nhận được tại thời điểm thanh toán. Điều này thường được thực hiện bằng cách tạo ra một khoản dự phòng giảm giá cho các chủ nợ và sau đó chuyển các khoản giảm giá nhận được cho khoản dự trữ đó. Vì, thu nhập liên quan đến chiết khấu phải thu được ghi nhận trước, mục nhật ký để tạo dự phòng sẽ là:

Dự trữ giảm giá cho các tài khoản phải trả A / c Dr.

Lợi nhuận và lỗ A / c

Hình minh họa sau đây giải thích các cơ chế duy trì dự trữ giảm giá cho các chủ nợ.

Các chi tiết sau đây có sẵn từ sách của R. Limited.

R. Limited muốn duy trì khoản dự phòng giảm giá cho các Tài khoản phải trả ở mức 2% bắt đầu từ ngày 31.3.2011.

Tài khoản dự trữ và các trích xuất có liên quan từ bảng cân đối kế toán được hiển thị bên dưới:

Vì dự trữ có sẵn vượt quá số tiền được chuyển tiếp, nên số tiền vượt quá R. 100 sẽ được chuyển vào tài khoản lãi và lỗ để bù đắp thu nhập vượt quá trong năm trước.

Bài dự thi kết thúc:

Việc xử lý kế toán của các điều chỉnh sẽ có hiệu lực đối với các tài khoản khác nhau để lập báo cáo tài chính đã được thảo luận ở trên. Giai đoạn tiếp theo trong việc lập báo cáo tài chính là ghi lại các mục nhật ký đóng để lập tài khoản giao dịch và lãi lỗ.

Mặc dù bảng cân đối kế toán chỉ là một danh sách các tài sản và nợ phải trả, các tài khoản giao dịch và lãi và lỗ được lập dưới dạng các tài khoản sổ cái và các bài đăng chỉ có thể được đưa vào các tài khoản đó nếu chúng được nhập vào sổ chính của Tạp chí. Các tài khoản giao dịch và lãi lỗ là các tài khoản danh nghĩa và tất cả các chi phí và thu nhập được chuyển vào tài khoản này. Trong khi chi phí được hiển thị ở phía ghi nợ, thu nhập được đăng ở phía tín dụng.

Bài dự thi Chuẩn bị Tài khoản Giao dịch:

(i) Lợi nhuận mua và bán hàng phải được chuyển tương ứng vào tài khoản mua và bán để có thể xác định được mua ròng và doanh thu thuần. Các mục để chuyển lợi nhuận là,

Trả về mua hàng A / c Dr.

Để mua A / c

Bán hàng A / c Dr.

Để trả về doanh số A / c.

(ii) Đối với việc chuyển nhượng cổ phiếu mở, mua hàng và các chi phí trực tiếp khác như vận chuyển vào trong, tiền lương, v.v., mục nhập là

Giao dịch A / c Dr.

Để mở kho A / c

Để mua A / c

Chi phí trực tiếp A / c

(iii) Để chuyển doanh thu thuần sang tài khoản giao dịch, mục nhập là,

Bán hàng A / c Dr.

Giao dịch A / c

(iv) Số dư trong tài khoản giao dịch được biết và lãi / lỗ gộp được xác định.

Để chuyển lãi gộp / lỗ gộp sang tài khoản lãi và lỗ, mục nhập là:

(a) Trong trường hợp lợi nhuận gộp

Giao dịch A / c Dr.

Lợi nhuận và lỗ A / c

(b) Trong trường hợp lỗ gộp

Lãi và lỗ A / c Dr.

Giao dịch A / c

Bài dự thi về tài khoản lãi và lỗ:

(i) Để chuyển tất cả các chi phí, ngoài chi phí trực tiếp, vào tài khoản lãi và lỗ, mục nhập là,

Lãi và lỗ A / c Dr.

Chi phí A / c

(ii) Để chuyển tất cả thu nhập, ngoài doanh thu và thu nhập có liên quan, vào tài khoản lãi và lỗ, mục nhập là,

Thu nhập A / c Dr.

Lợi nhuận và lỗ A / c

(iii) Số dư tín dụng trong tài khoản lãi và lỗ thể hiện lợi nhuận ròng kiếm được và thuộc về các chủ sở hữu. Các mục nhập để chuyển lợi nhuận ròng là,

Lãi và lỗ A / c Dr.

Để vốn A / c

Số dư nợ trong tài khoản lãi và lỗ thể hiện khoản lỗ ròng. Các mục để chuyển lỗ ròng là

Thủ đô A / c Dr.

Lợi nhuận và thua lỗ A / c

Điều chỉnh trong tài khoản vốn:

Tài khoản vốn của chủ sở hữu như trong bảng cân đối kế toán sẽ tiết lộ số tiền ròng mà doanh nghiệp sở hữu cho anh ta vào ngày kết thúc.

Số dư mở của tài khoản vốn phải được điều chỉnh cho:

(i) Bản vẽ

(ii) Lợi nhuận ròng kiếm được trong năm / Lỗ ròng xảy ra trong năm

(iii) Mức lương, nếu có, do chủ sở hữu

(iv) Lãi trên vốn, nếu có, do chủ sở hữu

(v) Quan tâm đến bản vẽ, nếu có, do chủ sở hữu

Chúng tôi đã thấy mục cần thiết để chuyển lãi ròng / lỗ ròng vào tài khoản vốn.

Các mục cho các điều chỉnh khác sẽ như dưới đây:

Để chuyển bản vẽ,

Thủ đô A / c Dr.

Bản vẽ A / c

Để cung cấp tiền lương phải trả cho chủ sở hữu

Mức lương của Proprietor A / c Dr.

Để vốn A / c

Tiền lương của Proprietor sẽ được hiển thị dưới dạng chi phí trong tài khoản lãi và lỗ.

Để lãi vốn

Lãi suất vốn A / c Dr.

Để vốn A / c

Lãi suất vốn sẽ được hiển thị dưới dạng chi phí trong tài khoản lãi và lỗ.

Để quan tâm đến bản vẽ,

Thủ đô A / c Dr.

Quan tâm đến bản vẽ A / c

Tiền lãi trên bản vẽ sẽ được hiển thị dưới dạng thu nhập trong tài khoản lãi và lỗ.

Mặc dù các mục để điều chỉnh bản vẽ và lãi ròng / lỗ ròng trong tài khoản vốn có bản chất là đóng các mục, tất cả các mục khác sẽ được nhập vào tài khoản vốn chỉ với sự trợ giúp của việc điều chỉnh các mục.

Với việc hoàn thành việc đặt các mục điều chỉnh và đóng trong sổ cái chung, số dư sẽ chỉ tồn tại đối với các tài sản, nợ phải trả và tài khoản vốn. Những số dư này sẽ được chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo.

Vào đầu kỳ kế toán tiếp theo, khi một sổ cái tổng hợp mới được đưa vào sử dụng, tài sản mở và nợ phải trả sẽ được đưa vào sổ cái thông qua một mục nhật ký mở. Các mục tạp chí mở đầu là,

Tài sản A / c Dr.

Nợ phải trả A / c

Để vốn A / c

Biên lai và chi phí vốn và doanh thu:

Sau khi giải thích các mục điều chỉnh và kết thúc, sẽ thích hợp để thảo luận riêng về các loại thu và chi khác nhau mà sự hiểu biết của bạn là hữu ích trong khi lập báo cáo tài chính của một doanh nghiệp kinh doanh.

Chi tiêu :

Chi tiêu có thể được phân thành ba loại:

1. Chi phí vốn:

Nó có nghĩa là một khoản chi đã phát sinh cho mục đích mua một tài sản được giữ trong kinh doanh trên cơ sở lâu dài, điều này dẫn đến việc tăng khả năng kiếm tiền của doanh nghiệp.

Một số ví dụ về chi tiêu vốn là:

(a) Chi phí phát sinh khi mua đồ nội thất, nhà máy, bản quyền, bằng sáng chế, thiện chí, v.v.

(b) Chi phí phát sinh trong việc tăng khả năng hoặc hiệu quả của một tài sản cố định.

2. Chi phí doanh thu:

Chi phí phát sinh trong hoạt động kinh doanh được gọi là chi phí doanh thu. Ví dụ về chi phí doanh thu là: tiền thuê nhà, tiền lương, chi phí văn phòng, chi phí sản xuất và bán sản phẩm, sửa chữa, khấu hao, v.v.

3. Chi phí doanh thu hoãn lại:

Đó là chi phí doanh thu phát sinh trong một kỳ kế toán nhưng lợi ích của nó có sẵn trong các giai đoạn trong tương lai, ví dụ: Chi phí phát triển trong các mỏ và đồn điền, giảm giá cho các công ty TNHH, nghiên cứu thị trường và chi phí thí nghiệm. Chi phí doanh thu hoãn lại được ghi giảm trong một số năm.

Biên lai:

Biên lai có hai loại:

(1) Biên lai vốn, và

(2) Biên lai doanh thu.

1. Biên lai vốn:

Biên lai vốn bao gồm các khoản thanh toán cho doanh nghiệp hoặc bởi các cổ đông, hoặc bởi các chủ sở hữu doanh nghiệp, các khoản thu từ bán tài sản cố định của một doanh nghiệp hoặc cho vay. Ở đây có thể lưu ý rằng nhận vốn khác với lợi nhuận vốn. Ví dụ, nếu giá của máy móc có giá. 20.000 / - được bán với giá. 21.000 / -, có một biên nhận vốn của RL. 21.000 / - nhưng lợi nhuận vốn chỉ là rupi 1.000 / -. Giả sử máy móc tương tự được bán với giá. 15.000 / - sau đó có một biên nhận vốn của RL. 15.000 / - nhưng có sự mất vốn của RL. 5.000 / -

2. Biên lai doanh thu:

Bất kỳ biên lai nào không phải là biên lai vốn đều được gọi là biên lai doanh thu. Ví dụ về biên lai doanh thu là, Số tiền từ bán hàng hóa, Số tiền nhận được từ dịch vụ kết xuất cho các bên khác, Tiền lãi nhận được, hoa hồng nhận được.

Biên lai vốn và chi tiêu vốn không được thể hiện trong Giao dịch và lãi và lỗ a / c. Nó chỉ là các khoản thu và chi phí doanh thu của năm hiện tại được thể hiện trong giao dịch và lãi và lỗ a / c. Cũng có thể lưu ý rằng lợi nhuận vốn được chuyển sang Vốn dự trữ trong khi lỗ vốn được tính vào lãi và lỗ a / c cùng năm hoặc trong một vài năm trong trường hợp xảy ra trong quá trình mua bán hàng hóa và dịch vụ.

Chuẩn bị tài khoản giao dịch:

Tài khoản giao dịch được chuẩn bị để biết lợi nhuận gộp / lỗ gộp của một doanh nghiệp kinh doanh phát sinh từ hoạt động giao dịch. Sau đó, tất cả các chi phí hành chính và bán hàng được khấu trừ vào lợi nhuận gộp để xác định lợi nhuận ròng. Cho dù Tài khoản giao dịch riêng biệt có được chuẩn bị để xác định lãi gộp hay lỗ hay không, Lợi nhuận ròng / Lỗ ròng vẫn như nhau. Cần phải nhấn mạnh ở đây rằng tài khoản giao dịch được chuẩn bị trên 'Cơ sở dồn tích'. Sau đây là một ví dụ đơn giản về Tài khoản giao dịch.

Điểm quan trọng:

Mở hàng tồn kho được ghi nợ vào Tài khoản giao dịch. Đóng hàng tồn kho được ghi có vào Tài khoản giao dịch. (Thông tin liên quan đến việc mở kho lưu trữ thường được cung cấp trong số dư dùng thử. Số liệu chứng khoán đóng được chỉ định trong phần 'Điều chỉnh' bên ngoài Số dư dùng thử).

Giao dịch mua (Trả về ít hơn) được ghi nợ vào Tài khoản giao dịch. Bán hàng (lợi nhuận ít hơn) được ghi có vào Tài khoản giao dịch.

Tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động giao dịch và sản xuất được ghi nợ vào Tài khoản giao dịch.

Lợi nhuận gộp (hoặc lỗ) sau đó được chuyển vào tài khoản lãi và lỗ.

Lưu ý rằng không có quy tắc cứng và nhanh nào về việc phân tách chi phí giữa Tài khoản giao dịch và Tài khoản lãi và lỗ. Những gì được chỉ ra ở trên được dựa trên các nguyên tắc kế toán thường được chấp nhận.

Tuy nhiên, trong những trường hợp cụ thể, có thể cần phải áp dụng một cách tiếp cận linh hoạt. Câu hỏi về sự phân chia chi phí không phát sinh khi chỉ có tài khoản lãi và lỗ mà không có Tài khoản giao dịch riêng biệt.

Chuẩn bị tài khoản lãi lỗ:

Đưa ra dưới đây là một ví dụ đơn giản về Tài khoản lãi và lỗ. Bạn có thể nhận thấy rằng nó bắt đầu với lợi nhuận gộp (về phía tín dụng). Nếu không có Tài khoản giao dịch riêng biệt được chuẩn bị, tất cả các khoản ghi nợ và tín dụng của tài khoản giao dịch sẽ xuất hiện riêng lẻ trong tài khoản lãi và lỗ. Khi một Tài khoản giao dịch riêng biệt được chuẩn bị, chỉ có con số lãi gộp (hoặc lỗ tùy theo trường hợp) xuất hiện trong tài khoản lãi và lỗ làm điểm bắt đầu. Tài khoản lãi lỗ được hiển thị dưới đây không phải là danh sách đầy đủ các chi phí và thu nhập. Đây là phiên bản đơn giản hóa của một tài khoản lãi và lỗ thông thường mà không cần thực hiện bất kỳ điều chỉnh nào trên phạm vi điều chỉnh.

Tài khoản lãi và lỗ có thể được chuẩn bị ở dạng 'T' (như được hiển thị ở trên) hoặc ở dạng dọc. Nếu lãi và lỗ được chuẩn bị ở dạng thẳng đứng, doanh thu được hiển thị đầu tiên và tất cả các chi phí được hiển thị dưới dạng khấu trừ từ tổng doanh thu.

Một mẫu định dạng dọc được hiển thị dưới đây:

Tài khoản lãi lỗ của điện thoại di động .. cho đến khi kết thúc năm:

Doanh thu:

Bán hàng

Khác (Cổ tức, Tiền lãi, v.v.)

Chi phí:

Nguyên vật liệu

Thù lao và lợi ích của nhân viên

Các chi phí khác

Khấu hao

Lợi nhuận trước lãi suất:

Quan tâm

Điều chỉnh năm trước

Lợi nhuận trước thuế:

Thuế thu nhập

Lợi nhuận ròng có sẵn để chiếm dụng

Chiếm đoạt:

Cổ tức tạm thời

Cổ tức dự kiến cuối cùng

Chuyển đến dự trữ chung

Minh họa 1:

Từ các số liệu sau, bạn được yêu cầu hiển thị:

(a) Dự phòng tài khoản nợ nghi ngờ

(b) Tài khoản nợ xấu

Dự phòng cho các khoản nợ nghi ngờ 1.4.2012 R. 1.000

Dự phòng cho các khoản nợ nghi ngờ 31.3.2013 R. 2.000

Các khoản nợ đã được xóa trong năm 2012-2013. 1.200

Minh họa 2:

Vào ngày 1 tháng 1 năm 2011, khoản dự phòng cho tài khoản Nợ nghi ngờ cho thấy số dư của R. 10.000. Trong năm, các khoản nợ xấu đã được xóa lên tới Rs. 10.000 / - và các con nợ Sundry ở cuối đứng ở mức r. 2, 40, 000 / - trong đó khoản dự phòng cho các khoản nợ nghi ngờ là 5%.

Trong năm 2012, các khoản nợ xấu đã được xóa bỏ lên tới Rs. 4.000 / - và số dư cuối kỳ của con nợ là Rup. 1, 40.000 / -. The concern continued to provide for doubtful debts at 5% on closing balance of debtors. Show the provisions for doubtful debts account for 2011 and 2012. All bad debts written off are adjusted through the Provision Account.

Minh họa 3:

There were Rs. 2, 500 bad debts during the year ended 31st March, 2012. An amount of Rs. 3, 000/- for provision of bad debts is brought forward from last year. During the year ended at 31st March, 2012 provision of Rs. 1, 750/- was made for bad and doubtful debts. Prepare bad debts account and provision for bad & doubtful debts account.

Minh họa 4:

The following figures appear in the books of a firm:

Provision for doubtful debts on 1.1.2012 Rs. 6.500

Bad debts written off during the year Rs. 4.000

Sundry debtors on 31.12.2012 Rs. 75.000. Of the sundry debtors Rs. 2, 000 was bad and the provision for doubtful debts was to be maintained at 5% on sundry debtors. Pass Journal entries.

Minh họa 5:

The following balances appear in the trial balance of Joshi & Co. relating to the accounts for the year ending December 31, 2012:

Wages a/c Rs. 30.000

Salaries a/c Rs. 40.000

Rent a/c Rs. 5.000

Advertising a/c Rs. 17, 000

It is found that following adjustments have not been made in the books:

1. Wages due but not paid Rs. 3.000

2. Salaries paid in advance Rs. 2.000

3. Unpaid Rent Rs. 1.000

4. Advertising expenses not recorded in the books Rs. 2.000

You are required to pass necessary journal entries to adjust these items. Also show how these items would appear in trading and profit and loss accounts and balance sheet.

Minh họa 6:

The following balances appeared in the trial balance of X on December 31, 2012.

Con nợ R. 1, 00.000

Bad Debts Rs. 5.000

Provision for bad debts (1.1.2012) Rs. 6.000

It was found that bad debts worth Rs. 3, 000 were not recorded in the books till Dec. 31, 2012. It was decided that a provision for bad debts equal to 8 per cent on the closing debtors will be adequate. You are required to prepare bad debts accounts and provision for bad debts account. Also show how these items would appear in profit and loss account and balance sheet.

Minh họa 7:

A firm had the following balances on April 1, 2006:

Provision for doubtful debts Rs. 6.500

Provision for discount on debtors Rs. 3, 200

Reserve for discount on creditors Rs. 4, 800

During the year ended March 31, 2007, bad debts amounted to Rs. 4, 500, discounts allowed were Rs. 15, 800 and discount received were Rs. 9, 700. During the year 2007-08, bad debts amounting to Rs. 2, 300 were written off while discount allowed and received were Rs. 12, 500 and Rs. 8, 900 respectively. Sundry debtors were Rs. 1, 50, 000 on 31.3.2007 and Rs. 90, 000 on 31.3.2008.

Sundry creditors were Rs. 1, 05.000 và R. 1, 26, 000 on 31.3.2007 and 31.3.2008 respectively. It is the firm's policy to maintain a provision of 5 percent against bad and doubtful debts and 3 percent for discount on debtors and reserve of 2 percent on creditors. Show the necessary accounts for the year 2006-2007 and 2007- 2008.

Minh họa 8:

A machinery item was bought on 16.2.2002 and was sold on 15.10.2007.

The following relevant information is available:

1. Cost of purchase of the machinery – Rs. 4, 00, 000

2. Transportation and installation costs – Rs. 20.000

3. Estimated useful life at the time of acquisition in 20 years.

4. Estimated scrap value at the time of disposal Rs. 1.000

5. The firm closes its books of account on March 31, every year

6. Depreciation was provided on the straight-line method; in the year of acquisition/disposal it is the policy of the firm to provide one-half of a year's depreciation.

7. Amount realised from sale of machine – Rs. 1, 50.000

The accounting treatment for purchase and sale would be:

(a) Record Rs. 4, 00, 000 in machinery account as cost on acquisition and charge Rs. 1, 44, 300 as loss on sale.

(b) Record Rs. 4, 20, 000 in machinery account as cost on acquisition and charge Rs. 1, 44, 300 as loss on sale.

(d) Debit Rs. 4, 00, 000 to machinery account on acquisition and credit Rs. 1, 50, 000 to the same account on sale.

(e) Không có điều nào ở trên.

Cần thiết:

Among the above choices, which one is correct?

Dung dịch:

Capitalisation of Machinery = Rs. (4, 00, 000 + 20, 000)

= R. 4, 20, 000

Depreciation per year on straight line basis = Rs. (4, 20, 000 – 1, 000)/20

= R. 20, 950

Minh họa 9:

A company had sales of Rs. 1, 50, 000 during 2007; receivable account has opening balance of Rs. 17, 500 and provision for doubtful debts Rs. 2.500. Data for 2007: Collections on account receivable Rs. 1, 35, 000. Bad Debts expenses were estimated at 2% on credit sales. Write-offs of bad debts during 2007 were Rs. 3, 500.

The balance on 31.12.2007 in the accounts receivable account and provision for doubtful debts account respectively were:

(a) R. 3, 25, 000 (debit) and Rs. 89, 000 (credit)

(b) R. 3, 54, 000 (debit) and Rs. 94, 000 (credit)

(d) R. 29, 000 (debit) and Rs. 3, 000 (credit)

(e) None of the above

Dung dịch:

The closing balances of the receivable accounts and provision for doubtful debts accounts can be ascertained by preparing these ledger accounts.